Налоговая система Швеции Презентацию подготовили Студент 4 курса

Налоговая система Швеции Презентацию подготовили: Студент 4 курса Группы УП-2 Скопп Ян

n n n Королевство Швеция государство в Северной Европе на Скандинавском полуострове. Форма правления Конституционная монархия. Столица - Стокгольм.

Налоговая система Швеции Прямые Наиболее важные: государственный и местный подоходные налоги и государственный налог на собственность. Прямыми налогами облагаются также наследование (пошлина, уплачиваемая наследником) и дарение. Косвенны е налог на добавленную стоимость и акцизные сборы, которыми облагается ряд товаров.

Отдельно от налогов существует система Разнообразных сборов, взимаемых с работодателей (расходы на социальное страхование), из которых выплачиваются пенсии, медицинские страховки и прочие социальные выплаты. n Есть годовой налог на пользование личным транспортом и разовый налог на его приобретение. Энергетический налог относится к дизельному топливу, углю, электроэнергии. n

Важное место в системе налогов занимает налог на прибыль корпораций. Компании-резиденты подлежат обложению налогом на прибыль по всей сумме своих доходов, полученных как в Швеции, так и за ее пределами. Резидентами обычно считаются компании, зарегистрированные по законам Швеции и внесенные в соответствующий реестр. Компании-нерезиденты подлежат обложению налогом в Швеции только по доходам, полученным из источников в Швеции, по доходам от перепродажи имущества, находящегося в Швеции, или по доходам, полученным от деятельности, осуществляемой на территории Швеции через постоянное деловое учреждение.

Налогооблагаемая база для компаний - плательщиков налога на прибыль, определяется на основе чистого дохода (прибыли), показанной в финансовом отчете компании. Вместе с тем конечный результат рассчитывается с поправками, предусмотренными налоговым законодательством. n С одной стороны, из отчетной прибыли исключаются некоторые виды доходов, освобождаемых от налогообложения (например, дивиденды, полученные от дочерних компаний), с другой стороны, применяются некоторые ограничения и лимиты, предусмотренные для определенных видов расходов или списаний. n

Резидентами Швеции в целях налогообложения признаются лица: а) постоянно проживающие на территории Швеции или б) имеющие обычное место жительства в Швеции, или в) имеющие существенные экономические и семейные связи в Швеции. Первый критерий предполагает, что физическое лицо постоянно и неизменно проживает в Швеции и нет какой-либо другой страны, которая могла бы конкурировать со Швецией в этом отношении. n Второй критерий относится к случаям, когда физическое лицо часть времени проводит также и в другой стране (странах). По этому критерию лицо является резидентом Швеции в каждом году, когда оно проводит на территории Швеции 6 и более месяцев (без существенных перерывов). n Третий критерий применяется в ситуации, когда лицо прежде было резидентом Швеции как ее постоянный житель и затем по каким-то причинам большую часть времени вынуждено жить за ее пределами. Это лицо все же будет продолжать считаться резидентом Швеции, если оно имеет там семью, постоянный дом и ведет в ней существенную экономическую деятельность. n

• Резиденты Швеции подлежат обложению подоходными налогами по всем своим доходам из всех источников, как в Швеции, так и за ее пределами. • Резиденты платят муниципальный подоходный налог с доходов от работы по найму и от осуществления коммерческой деятельности плюс национальный подоходный налог с этих же доходов, если их сумма превышает 200 тысяч крон в год. Они также платят национальный подоходный налог со своих доходов от капитала (проценты, дивиденды, доходыот перепродажи имущества, акций и т. д. ). • Нерезиденты облагаются налогами только по доходам, полученным в Швеции: доходы от работы по найму, доходы, от деятельности, осуществляемой на территории Швеции через постоянное деловое учреждение, и доход от недвижимости, находящейся в Швеции. • Нерезиденты платят муниципальный подоходный налог по доходам от коммерческой деятельности и национальный подоходный налог по всем остальным видам доходов.

Доходы от работы по найму включают не только непосредственно заработную плату или премии, но и различного рода компенсации и льготы натурального характера (автомобиль за счет компании, питание и т. д. ). Вместе с тем иностранные специалисты и ученые, привлекаемые на работу шведскими фирмами, могут получать освобождение от налогов в отношении предоставляемой им компенсации расходов на жилье и на обучение детей. Резиденты Швеции, выполняющие работу по найму за рубежом, обычно освобождаются от налогообложения этих доходов в Швеции при условии, что эти доходы облагаются местными налогами в стране их происхождения. n Наемные работники имеют право исключать некоторую часть своего заработка из налогообложения как компенсацию из расходов в связи с этой работой. Общий предел для этих скидок составляет 5000 крон в год. Исключаются из налогообложения также выплаты на компенсацию командировочных расходов.

Ставки муниципального подоходного налога несколько отличаются по различным регионам и обычно составляют около 31%. Национальный подоходный налог с доходов от работы по найму и от коммерческой деятельности составляет 25% для доходов, превышающих 229 тысяч крон в год. Доходы от капитала облагаются по ставке 30% (для любых видов доходов). Нерезиденты, получающие в Швеции заработную плату или пенсию, облагаются национальным налогом по твердой ставке 25% и по доходам от коммерческой деятельности - муниципальным налогом по той же ставке. Если общая сумма этих доходов превышает 200 тысяч крон в год, то с суммы превышения дополнительно взимается национальный налог по ставке 20%. Швеция имеет с рядом стран специальные соглашения по социальному страхованию, и положение граждан из этих стран, работающих в Швеции, регулируется условиями этих соглашений. Например, граждане скандинавских стран, Великобритании, США и Канады освобождаются от платежей по социальному страхованию, если срок их работы в Швеции составляет менее 1 года, для граждан из большинства западноевропейских стран и Турции льготный срок равен 2 годам, для граждан Франции, Израиля и Марокко - 3 годам. n

Налогом на добавленную стоимость облагаются все продажи товаров и услуг, осуществляемые в коммерческих целях на территории Швеции. Компании, предприятия и частные лица, осуществляющие такие продажи, должны включать НДС в свои цены и регистрироваться для этих целей как плательщики НДС. Предприятия и частные лица с оборотом менее 200 тысяч крон в год освобождаются от такой регистрации, однако они должны указывать суммы начисленного НДС в своих декларациях, представляемых по подоходному налогу. Импорт облагается НДС, а экспорт освобождается от НДС. Налог должен указываться в инвойсах, сопровождающих продажи товаров и услуг. Базой для начисления НДС является цена товара (услуги), включающая все начисляемые на нее налоги и сборы. Налогоплательщики платят налог по разнице между выходящим НДС и входящим НДС. Ш

Для некоторых товаров зачет входящего НДС исключен. Среди таких товаров, например, автомобили, вина и крепкие спиртные напитки. Стандартная ставка НДС равна 25%. Пониженная ставка 12% установлена для продовольственных товаров, услуг гостиниц и ресторанов и предприятий общественного транспорта. Освобождены от НДС банковские и финансовые услуги, страхование, услуги здравоохранения, образования, концертная деятельность и кинопроизводство, радио и телевидение, услуги почты. Поставщики товаров на экспорт получают возмещение НДС, содержащегося в ценах приобретаемых ими товаров и услуг. Иностранные туристы, приобретающие товары в Швеции, могут получить возврат налога в специальных агентствах, расположенных в пограничных пунктах (наличными или перечислением на счет).

Налогом на наследство и дарения облагается: - передача имущества резидентами Швеции - в отношении любого имущества, расположенного как в Швеции, так и за ее пределами, - передача имущества нерезидентами Швеции - в отношении имущества, расположенного в Швеции. Ставка налога (от 12 до 30%) увеличивается в порядке прогрессии и зависит как от стоимости передаваемого имущества, так и от степени родственных отношений между дарителем и бенефициаром. В порядке дара без уплаты налога может ежегодно передаваться до 10 000 крон. Передача наследуемого имущества в пользу пережившего супруга и детей также частично освобождается от налога. n

Специальный подоходный налог установлен для страховых компаний для пенсионных фондов. Налогом облагаются доходы этих организаций, полученные от вложений в недвижимость и ценные бумаги. Ставка налога составляет 10%. Резиденты Швеции, заключившие договора страхования жизни с иностранными компаниями, должны уплачивать подоходный налог в размере 15% суммы страховой премии, перечисляемой ими в соответствии с этими договорами. n Объекты недвижимости, находящиеся в частной собственности (кроме производственной и коммерческой недвижимости), подлежат обложению налогом на недвижимость. Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость объекта (которая обычно составляет около 75% его рыночной цены). Ставка налога установлена в размере 1, 7% для собственных домов и 2, 5% - для квартир в жилых зданиях. n

n Налог на прибыль корпораций составляет 28%. При исчислении прибыли применяется ускоренная амортизация оборудования. В первый год списывается 30% стоимости оборудования, во второй год – 35% остаточной стоимости, третий и последующие годы – по 30% остаточной стоимости. n НДС взимается по ставке 25%. Действует также несколько льготных ставок. Для продовольственных товаров – 21%, туристические, гостиничные, экскурсионные услуги – 12%, газеты и журналы – 7%. n Налог на доход с капитала взимается по ставке 30%. В понятии капитала входит также владение землёй. n Налог на наследство и дарение имеет ступенчатую шкалу налоговых ставок – от 10% до 60%. Наследство и дарение до 200000 крон для супругов и по 50000 крон на каждого ребёнка налогом не облагается. Ставка зависит от степени родства и стоимости имущества.

n Подоходный налог с физических лиц состоит из федерального и муниципального налога. Федеральный подоходный налог имеет необлагаемый минимум в размере 245000 крон, в результате чего к его уплате привлекается лишь 1/3 населения, работающих на полной ставке. Граждане с доходом от 245000 крон до 389000 крон платят федеральный налог по ставке 20%, а с доходов более 389000 крон – 25%. Муниципальный налог по ставке 27% – 34%. n Налог на имущество : им облагаются только физические лица, т. к. правительство считает, что налогообложение юридических лиц сдерживает развитие промышленности. Ставка налога 1, 5%. Облагается имущество стоимостью более 900000 крон. n Социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда. Общая сумма начислений – 38%. Социальные платежи уплачиваются как работодателями, так и наёмными работниками. Работодатели платят 33%, а остальное платят работники.