Налоговая система Республики Беларусь Безруков учёт, 1 курс
Общие данные, необходимые для понимания налоговой системы • Порядок определение резиденства: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. • 1000 белорусских руб ~ 6, 25 руб (при 1$=70 руб) • или 3. 7 руб (при 1$= 40 руб) • 1 доллар США (USD) равняется 11 200 белорусский рубль (BYR) • Средняя зарплата – 6, 4 млн бел. руб. /мес (в РФ 29000 руб)
Подоходный налог
Подоходный налог с физических лиц Доходы % любые доходы, за исключением нижеперечисленных 12 полученные в виде дивидендов 12 полученные нерезидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество 15 полученные физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам 9 полученные индивидуальными предпринимателями - ПВТ 9 полученные физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам 9 полученные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности 15
Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом : • стоимость путевок, – за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; • все виды социальных пособий; • средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет и автотранспортные средства – раз в год); • доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др. ).
Вычеты • Стандартные налоговые вычеты: – в размере 292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц; – в размере 81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года; – в размере 410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие категории плательщиков: ветераны различных войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности. • Социальные налоговые вычеты: – в сумме, уплаченной им в течение года за свое обучение или обучение члена семьи в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования; – в сумме, не превышающей четырех базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового периода, уплаченной в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Налог на прибыль Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов. (была снижена в 2012 году с 24%)
Исключения: • Организации, осуществляющие производство лазернооптической техники (доля в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов), уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов. • По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. • Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, и их резиденты уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента). • Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов
От налога на прибыль освобождаются: • прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства. • прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания; • прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов – в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь. • организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды; • другие организации, указанные законодательством.
НДС • 0 процентов: товары и услуги, помещенные под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенные в государства-члены таможенного союза; работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц. • 10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь. • 20 процентов: реализация и ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, по которым не применяются ставки налога в размере ноль (0) и десять (10) процентов. • Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9, 09 и 16, 67 процента.
…не облагаются НДС • лекарственные средства, • медицинская техника, • приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; • услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебноспортивных учреждениях; • услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; • услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; • банковские и страховые услуги; • услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.
Налог на недвижимость • для организаций - 1 процент; • для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей — 0, 1 процента; • для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов - 2 процента. • не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т. п. .
Земельный налог • Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. • Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за гектар. • Земельный налог на земли населенных пунктов рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. (ст 197)
Экологический налог Экологическим налогом облагаются объемы: • выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; • сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; • отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; • озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции. Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов • В качестве примера ниже представлены налоговые ставки на добычу нефти (1 тонна = 7, 8 баррелей) Средний уровень цен на нефть сорта «Юралс» , в дол США за 1 баррель до 80 от 80 до 90 от 90 до 100 от 100 до 110 от 110 до 120 от 120 до 130 от 130 до 140 от 140 до 150 от 150 до 160 от 160 до 170 от 170 до 180 от 180 до 190 от 190 до 200 свыше 200 Ставка налога в отношении 1 тонны нефти, в долларах США 9, 0 11, 2 19, 1 26, 6 34, 5 41, 9 49, 9 57, 3 65, 3 72, 7 80, 1 88, 1 96, 0 103, 5
Скачать презентацию Налоговая система Республики Беларусь Безруков учёт 1 курс
беларусь.pptx