Налоговая система «Платить налоги и умереть должен каждый»

Налоговая система «Платить налоги и умереть должен каждый» Бенджамин Франклин

Налог устанавливаемая законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов государственной или местной власти, строящаяся на основе безвозмездности, безвозвратности, обязательности

Налог l обязательный взнос в бюджет; l изъятие части дохода или собственности субъекта, не сопровождающееся каким-либо обязательством со стороны налоговых органов; l определенный по размерам и срокам платеж; l юридически устанавливаемый платеж

Налоговая система l совокупность налогов, законно взимаемых на территории страны; l система методов и принципов налогообложения; l система распределения платежей по звеньям бюджетной системы; l государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов

Основные принципы установления налогов: l принцип полученных благ l принцип платежеспособности l однократный характер l принцип простоты

Признаки классификации налогов

Налоги Прямые Косвенные

Прямые налоги, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество Косвенные налоги на товары или услуги, оплачиваемые в цене товара, или включенные в тариф. Косвенные налоги также называют налогами на потребление

Федеральные Субъектов федерации Местные

Налоги Закрепленные Регулирующие

Закрепленные фиксируются полностью или частично на длительный период как доходный источник определенного уровня бюджета, поступают непосредственно в региональные и местные бюджеты. Регулирующие «дополняют» региональные бюджеты до уровня «необходимой достаточности» , они ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрыть дефицит

Субъект налогообложения (налогоплательщик) лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств

Налогоплательщики Резиденты Нерезиденты

Субъекты налогообложения различаются и по другим признакам: l организационно-правовая форма предпринимательства l форма собственности l по численности работающих l по видам хозяйственной деятельности

Объект налогообложения юридические причины, которые обусловливают обязанность уплатить налог Предмет налогообложения признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога

Налоговая база часть предмета налогообложения, на которую начисляются налоги Ставка налога размер налога на единицу налогообложения

Метод налогообложения порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы (3 типа налогов): l пропорциональные l прогрессивные l регрессивные

Налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством

Изъятие Скидка Налоговый кредит

Формы налогового кредита: l снижение ставки налога l сокращение суммарного (валового) налога l отсрочка или рассрочка уплаты налога

Налоги Прямые Косвенные

Основные виды налогов: l Подоходный налог с физических лиц (13%) (прогрессивный) l Налог на прибыль (20%) (пропорциональный) l Налог на добавленную стоимость (18%) (регрессивный) l Акцизы (регрессивный) l Налог на имущество (2, 2%) (пропорциональный)

Основные недостатки налоговой системы: l Чрезмерная тяжесть налогового бремени (особенно на предпринимательский сектор) l Нестабильность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы l Односторонняя направленность налогообложения на изъятие доходов, недостаточная стимулирующая составляющая l Значительные возможности уклонения от уплаты налогов

Основные направления налоговой реформы: l упрощение налоговой системы Российской Федерации; l уменьшение числа налогов, сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения; l сокращение налогового бремени на предпринимательский сектор, усиление стимулирующей функции; l отмена налогов, уплачиваемых со всей выручки; l сокращение и упорядочение налоговых льгот; l существенное расширение прав местных администраций в области льготного налогообложения малого бизнеса; l установление стабильных нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

Кривая Лаффера