Налоговая система Налоговая система включает: •

Налоговая система

Налоговая система включает: • 1) виды налогов и сборов; • 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов; • 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; • 5) формы и методы налогового контроля; • 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; • 7) порядок обжалования актов налоговых органов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налога: 1) общеобязательный характер; 2) индивидуальная безвозмездность; 3) денежная форма; 4) нецелевой характер.

Функции налога 1) фискальная ( «фиска» - государственная казна). Для функционирования государства деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам.

2) регулирующая. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес. С помощью установления высоких ставок в данных отраслях государство снижает количество желающих заниматься этим видом бизнеса.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в интересах плательщика сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Сборы, действующие в РФ таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лицензионные сборы и др.

Виды налогов

Прямые налоги - налоги, непосредственно обращенные к налогоплательщику, т. е. его доходам, имуществу и другим объектам налогообложения (при прямом налоге юридический и фактический плательщики представлены одним и тем же лицом).

Косвенные налоги - налоги, установленные в виде надбавки к цене реализуемых товаров и не связанные непосредственно с доходами или имуществом фактического плательщика (акциз, налог на добавленную стоимость). Юридическая обязанность уплаты косвенного налога возлагается на предприятие, производящее определенную продукцию. Фактический же плательщик - потребитель этой продукции, который приобретает ее по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.

Целевые налоги - налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды (транспортный, единый социальный).

Федеральные налоги и сборы • налог на добавленную стоимость; • акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; • налог на прибыль (доход) организаций; • подоходный налог с физических лиц; • государственная пошлина; • таможенная пошлина и таможенные сборы; • налог на пользование недрами; • лесной налог; • водный налог и др.

Региональные налоги: • 1) налог на имущество организаций; • 2) налог на игорный бизнес; • 3) транспортный налог.

Местные налоги • 1) земельный налог; • 2) налог на имущество физических лиц.

Элементы налогообложения

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) и следующие элементы налогообложения: • 1) объект налогообложения (ст. 38 НК РФ); • 2) налоговая база (ст. 53 НК РФ); • 3) налоговый период (ст. 55 НК РФ); • 4) налоговая ставка (ст. 53 НК РФ); • 5) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ); • 6) порядок и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ). • В необходимых случаях при установлении налога в нормативно-правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).

Принципы налогообложения

1. Законность Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

2. Принцип определенности, ясности и недвусмысленности Так как налоговое законодательство направлено не только на специалистов в области налогообложения, но и на граждан и организации, которые не являются профессионалами в области налогов, налоговая норма должна излагаться простым и понятным языком. Неопределенность содержания правовой нормы неизбежно ведет к произволу, а значит - к нарушению принципа законности.

3. Обязательность уплаты налогов и сборов В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

4. Принцип недискриминационности - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

5. Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

6. Принцип установления всех элементов налогообложения При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7. Обеспечение единого экономического пространства РФ Установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

8. все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики вправе: • пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством; • знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; • предоставлять налоговым органам пояснения по актам проверок; • обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц; • и др.

Налогоплательщики обязаны: • уплачивать законно установленные налоги; • вести бухгалтерский учет; • составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет; • представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; • выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; • давать сведения о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3 дней; об изменении своего места нахождения, об открытии счетов в банках не позднее 10 дней; • выполнять другие обязанности.

Налоговое правонарушение

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.

Презумпция невиновности Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.