НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА МАЛАЙЗИИ
Девиз: «Bersekutu Bertambah Mutu Единство — это сила» Мала йзия (малайск. Malaysia) — государство в Юго-Восточной Азии, состоящее из двух частей, разделённых Южно-Китайским морем: Западная Малайзия (традиционное название — Малайя) занимает южную оконечность полуострова Малакка с прилегающими островами, граничит с Таиландом на севере, имеет также морские границы с Сингапуром и Индонезией. Восточная Малайзия (традиционное название — Сабах и Саравак) занимает северную часть острова Калимантан с прилегающими островами, граничит с Брунеем на севере и с Индонезией на юге, имеет также морскую границу с Филиппинами.
Малайзия представляет собой выборную федеративную конституционную монархию, которая состоит из 13 государств-субъектов федерации (штатов) и трёх федеральных территорий (11 штатов и две федеральные территории расположены на Малаккском полуострове, а 2 штата (Сабах и Саравак) — на острове Калимантан и одна федеральная территория (Лабуан) — у его северо-западного побережья. Девять штатов являются монархиями. Семь из них — возглавляются султанами. Правитель штата Негри-Сембилан носит традиционный малайский титул Янг Дипертуан Бесар. Правитель штата Перлис носит титул раджа. В монархических штатах главой исполнительной власти является главный министр. Каждый правитель является также духовным главой своего штата. Остальные 4 штата возглавляются губернаторами, назначаемыми центральным правительством. Исполнительную власть в каждом из этих 4 -х штатов также возглавляет главный министр, называемый по-малайски кетуа ментери. Федеральные территории управляются непосредственно центральным правительством.
Каждые пять лет девять монархов выбирают из своей среды Верховного правителя (короля, по-малайски — Янг ди. Пертуан Агонг), и его помощника-заместителя (вице-короля) — как правило, из соображений старшинства или длительности правления. Верховный правитель и султаны выполняют, главным образом, представительские функции, но все законы и вносимые в конституцию поправки подлежат их утверждению. Основные же функции государственного управления выполняют парламент и кабинет министров, возглавляемый федеральным премьерминистром. Парламент Малайзии состоит из двух палат: нижней — Палаты представителей и верхней — Сената. Палата представителей избирается путем прямых всеобщих выборов. Сенат состоит из избираемых членов (по два от каждого штата) и членов, назначаемых королем по рекомендации правительства. Исполнительная власть принадлежит федеральному правительству во главе с премьер-министром, которым становится лидер партии, победившей на выборах в Палату представителей. Все министры обязательно должны быть членами парламента, то есть победить на выборах. В Малайзии провозглашена религиозная свобода, но официальной религией является ислам, который исповедует 60 % населения. Вопросы, связанные с расторжением брака и наследованием, мусульмане решают в шариатских судах, и светские суды не имеют права пересмотра их решений
Ринггит (малайск. Ringgit, буквально: зазубренный) — национальная валюта Малайзии. Один ринггит состоит из 100 сенов (центов). В обращении находятся банкноты номиналами 1, 5, 10, 20, 50 и 100 ринггитов. Все банкноты украшены с лицевой стороны портретом первого верховного правителя Малайзии Туанку Абдул Рахмана. На оборотной стороне изображаются — в зависимости от номинала — архитектурные сооружения, средства транспорта, производственные сцены и т. п. Слово ринггит иногда также используется в Малайзии для обозначения сингапурского или брунейского доллара. Малайзийским бухгалтерам повезло: им не приходится рассчитывать НДС и доказывать право организации на его возмещение. В Малайзии просто нет такого платежа. И вообще налоговая система этой страны отличается простотой. В ней отсутствуют многие виды налогов, широко применяемые в других странах. Значительные льготы, предоставляемые производственным предприятиям, с одной стороны, способствуют повышению конкурентоспособности малайзийских производителей, а с другой — стимулируют сбережения и инвестиции. Главный налог, который платят предприятия Малайзии, — подоходный или, как его часто называют, корпоративный. Его ставка была понижена до 25% в 2009 году, до этого она составляла 28%. Однако по нему имеется большое количество льгот. Например, предприятия, специализирующиеся в высоких и информационных технологиях, а также в образовательных сферах, могут быть освобождены от налога сроком на 5 лет с возможным продлением. Кроме корпоративного налога предприятия Малайзии платят налог на продажу как импортных, так и отечественных товаров. Ставки адвалорные (в процентах), иногда специфические (конкретная сумма). Общая ставка налога на продажу — 10%, на винно-водочные изделия — 20%, на сигареты — 25%.
НАЛОГИ НА УСЛУГИ ПЛАТЯТ СО ВСЕХ ВИДОВ ОКАЗЫВАЕМЫХ УСЛУГ ПО СТАВКЕ 5%. НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ИМИ ЛИШЬ ДОХОДЫ ОТ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ЭКСПОРТОМ (НАПРИМЕР, СТРАХОВАНИЕ ТОВАРОВ В ПУТИ). АКЦИЗНЫЕ НАЛОГИ В МАЛАЙЗИИ УСТАНОВЛЕНЫ НА СИГАРЕТЫ, ВИННО-ВОДОЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ И АВТОМОБИЛИ. НЕФТЕДОБЫВАЮЩИЕ И ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ НЕ В ПОСЛЕДНЮЮ ОЧЕРЕДЬ СУЩЕСТВУЕТ ЭКОНОМИКА МАЛАЙЗИИ, ПЛАТЯТ НАЛОГ ПО СТАВКЕ ДО 38%. ЖИТЕЛИ СТРАНЫ ОТЧИСЛЯЮТ НАЛОГ СО СВОИХ ДОХОДОВ: ОН НОСИТ ПРОГРЕССИВНЫЙ ХАРАКТЕР И ВЗИМАЕТСЯ ПО СТАВКЕ ОТ 0 ДО 27%. ПРИ ПРОДАЖЕ КАКОГО-ЛИБО ИМУЩЕСТВА ИЛИ НЕДВИЖИМОСТИ ГРАЖДАНЕ ДОЛЖНЫ ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ СОБСТВЕННОСТИ: ЕГО СТАВКА ВАРЬИРУЕТСЯ ОТ 5 ДО 30% В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПЕРИОДА ВЛАДЕНИЯ РЕАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ ИЛИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА-РЕЗИДЕНТЫ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ЭТОГО НАЛОГА В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДЕРЖАТ СОБСТВЕННОСТЬ ШЕСТЬ ЛЕТ И БОЛЕЕ, А ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА В ТАКИХ ЖЕ СЛУЧАЯХ ПЛАТЯТ 5%.
При расчёте налога на прибыль компания имеет право вычитать все свои расходы, которые у нее возникли в ходе хозяйственной деятельности. В 2008 году в Малайзии была введена одноуровневая система налогообложения в отношении дивидендов, выплачиваемых компанией своим акционерам. По новой системе дивиденды не облагаются налогом, даже если они выплачиваются акционеру, который является нерезидентом страны. Также следует отметить, что для привлечения большего количества инвесторов, государство предусматривает различные налоговые льготы определённых индустрий, таких как производство, биотехнологии, ИТ-услуги, защита окружающей среды и ряда других. Льготы включают в себя налоговые каникулы до 10 лет, инвестиционные и инвестиционные налоговые скидки (налоговые скидки 60%-100% на капиталовложения в течение 10 лет) и двойные налоговые вычеты.
• Налог на прирост стоимости недвижимости в Малайзии является своего рода заменой налога на прирост капитала. При продаже недвижимости, которая находилась в собственности компании 2 года или меньше, компания должна уплатить налог в размере 15% от стоимости недвижимости. В случае владения собственностью от 3 до 5 лет налог составляет 10% от стоимости недвижимости. Продажа недвижимости, которая находилась в собственности компании более 5 лет, налогом не облагается. Те же ставки применяются и в случае продажи недвижимости физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами. Также при покупке недвижимости покупатель уплачивает гербовый сбор в размере 1%-3% от стоимости недвижимости. • Налог с продаж и услуг Налогом с продаж облагаются все товары, произведенные в Малайзии или импортированные на территорию страны. Стандартная ставка налога составляет 10%, но существуют группы товаров, к которым применяется пониженная ставка в 5%. Обязательно регистрироваться как плательщики налога с продаж должны только те производители облагаемых товаров, чей годовой оборот превышает 100, 000 MYR. Возможность добровольной регистрации отсутствует. Налог с импортируемых товаров уплачивается на таможне в момент их ввоза на территорию Малайзии. Налогом на услуги облагается ряд услуг, который включает в себя профессиональные и консультационные услуги, рекламные услуги, курьерские услуги, телекоммуникации, страхование и некоторые другие. Налоговая ставка является единой для всех видов услуг и составляет 6%. Любая компания, оказывающая облагаемые данным налогом услуги, должна регистрироваться как налогоплательщик. • Другие налоги В Малайзии компании ежемесячно перечисляют взносы в Организацию социального обеспечения за своих сотрудников в размере 1, 66%-1, 85% от их зарплаты. Эти взносы создают фонд, из которого выплачиваются различные пособия и другие социальные выплаты. Также 12%-13% от ежемесячной зарплаты перечисляются в резервный фонд сотрудника. Резервный фонд является пенсионным накопительным фондом, выплаты из которого сотрудник получает при достижении пенсионного возраста. Также в Малайзии существует налог на репатриацию доходов нерезидентам (withholding tax). Процентные доходы, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом в 15%, роялти – 10%, доходы от услуг управления бизнесом в Малайзии – 10%, прочие доходы и одноразовые выплаты нерезидентам – 10%. Как уже упоминалось ранее, выплаты дивидендов нерезидентам налогом не облагаются.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ ! Презентация подготовлена студентом 3 курса Института права 2 группы Моисеевым Аленом
Скачать презентацию НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА МАЛАЙЗИИ Девиз Bersekutu Bertambah Mutu
Налоговая система М.pptx