Налоговая система и налоговая политика 1 Понятие

Налоговая система и налоговая политика 1

Понятие налога n n С материальной точки зрения: Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических лиц и организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований С экономической точки зрения: Налог – это экономические отношения между государством и налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) по поводу отчуждения части полученного налогоплательщиком дохода в пользу государства 2

Налоговая система n n С материальной точки зрения Налоговая система объединяет систему налоговых платежей и налоговый механизм Налоговый механизм объединяет совокупность всех средств и методов начисления, взимания и распределения налоговых доходов по бюджетам разных уровней в соответствии с действующим законодательством; С экономической точки зрения – это система экономических отношений между государством, с одной стороны, и его гражданами и хозяйствующими субъектами, с другой стороны, по поводу перераспределения части ВВП в пользу государства 3

Налоговая система n Это основанная на определённых принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения 4

Система налогов n n Это совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей , взимаемых на всей территории государства в соответствии с действующим налоговым законодательством Более узкое понятие чем налоговая система 5

Состав системы налогов и сборов n Федеральные налоги и сборы n Региональные налоги и сборы n Местные налоги и сборы 6

Понятие налогообложения Процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса 7

Обязательные элементы налогообложения: n Налогоплательщики n Объект налогообложения n Налоговая база n Налоговый период n Налоговая ставка n Порядок исчисления налога n Порядок и сроки уплаты налога 8

Функции налога n Фискальная; n Регулирующая и стимулирующая n Распределительная n Контрольная 9

Основные принципы налогообложения n n n n Законность Всеобщность и равенство Справедливость Экономическое основание налогов и сборов Единство экономического пространства Единство системы налогов и сборов Единство налоговой политики 10

Долгосрочная стратегия налоговой политики( до 2023 года) направлена на : n n n n Повышение эффективности налогового администрирования Реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя Совершенствование налогообложения добычи нефти Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа Введение налога на недвижимость Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения и др. 11

Элементы налоговой системы РФ n n Система налогов и сборов РФ; Нормативно-правовая база функционирования налогообложения; n Система участников налоговых отношений n Система информационного обеспечения налогообложения 12

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ n n n Научный подход к определению конкретной величины ставки налога Единство налоговой системы Стабильность налоговой системы Единство правовой базы Однократность обложения Организационное единство системы налоговых органов и др 13

Налоговая политика n n Предполагает разработку и реализацию комплекса мер по совершенствованию налоговой системы, принципов её построения и условий функционирования, мер по повышению эффективности и оптимизации налогообложения. Основная цель современной налоговой политики – формирование такой налоговой системы, которая была бы необременительной для субъектов хозяйствования как по уровню изъятия доходов в форме налоговых платежей, так и в части простоты и прозрачности процедур расчёта и уплаты налогов, совершенства налоговой отчётности и упорядочения налоговых проверок 14

Инструменты налоговой политики n Налоговые льготы, ставки налогов n Ввод одних и отмена других налогов 15

Налоговая политика государства - важный фактор регулирования: n n n n Экономики Социальной, экологической и демогафической обстановки в России Укрепления обороноспособности страны Развития образования. Культуры и науки. Фактор стимулирования: Инвестиций в нужной местности Личного потребления граждан малого предпринимательства и т. д. 16

Принципы и правила налоговой политики: 17

Принцип социальной справедливости n При налогообложении сферы потребления и услуг n При налогообложении доходов 18

Принцип эффективности n Весь процесс налогообложения должен быть экономически эффективным, т. е затраты государства и налогоплательщиков в связи с выполнением последними своих обязательств должны быть мимнимальными 19

Принятая система налогообложения не могла препятствовать законному праву каждого гражданина самостоятельно своими силами и средствами в законном порядке обеспечивать достойное проживание себя и своей семьи 20

Принцип защищённости n В основе налоговой политики государства должна быть заложена защита законных интересов нации в целом и каждого гражданина в частности 21

Принцип информированности налогоплательщиков n Государство обязано информировать налогоплательщиков о всех законах, устанавливающих налоги или любые другие обязательства, связанные с уплатой налогов. Органы власти обязаны заранее сообщать о всех готовящихся изменениях законодательства 22

Запрет двойного налогообложения 23

Приоритетные направления налоговой политики для бизнеса n n n Дифференцированное снижение налогов компаниям, тяготеющим к инновациям Улучшение налогового администрирования Совершенствование механизмов рассрочек уплаты налогов Противодействие выводу капитала в офшоры Усиление налогового стимулирования модернизации экономики 24