Скачать презентацию НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1 ЧЕТЫРЕ ВИДА Скачать презентацию НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1 ЧЕТЫРЕ ВИДА

Франция.pptx.ppt

  • Количество слайдов: 39

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1

ЧЕТЫРЕ ВИДА НАЛОГОВ: 1 НАЛОГИ С ДОХОДА 2 НАЛОГИ НА РАСХОДЫ 3 НАЛОГИ НА ЧЕТЫРЕ ВИДА НАЛОГОВ: 1 НАЛОГИ С ДОХОДА 2 НАЛОГИ НА РАСХОДЫ 3 НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 4 ПРЯМЫЕ МЕСТНЫЕ НАЛОГИ PAGE 2

1 НАЛОГИ С ДОХОДА ØНалоги с организаций ØПодоходный налог с физических лиц ØСоциальные налоги 1 НАЛОГИ С ДОХОДА ØНалоги с организаций ØПодоходный налог с физических лиц ØСоциальные налоги PAGE 3

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØНалоги с организаций üЕжегодный Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØНалоги с организаций üЕжегодный налог ü В целом с организаций и других юридических лиц ü С иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Франции ü Налогооблагаемая база: прибыль предприятия üСтавка налога: • Общая: 33, 33 % • Льготная: для малых и средних предприятий 15% PAGE 4

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ü ФЕН : Фиксированный Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ü ФЕН : Фиксированный Ежегодный Налог (с предприятий) ü Оплата: Рассчитывается и уплачивается непосредственно самой организацией в виде аванса в соответствии с ежегодной корректировкой ü Доходы: 46 миллиардов Евро, которые составляют 17% государственных налоговых доходов и 12% государственных общих доходов ü Число налогоплательщиков: 1, 38 миллионов предприятий PAGE 5

Налог с предприятий Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØПодоходный налог с физических Налог с предприятий Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØПодоходный налог с физических лиц ü Ежегодный налог ü Для физических лиц, проживающих во Франции ü Взимается со всех доходов получаемых за год ü Налог рассчитывается с общего дохода семьи PAGE 6

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги üБаза для расчета налога: Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги üБаза для расчета налога: чистый валовой доход ü Порядок расчета: принятие в расчет общего семейного дохода (состав, социальные критерии), используя систему семейного коэффициента (средний доход на члена семьи) üНалоговая ставка: прогрессирующая по группам (от 0 до 40%) üРассчитывается налоговым управлением согласно данных декларации налогоплательщиков üДоходы: 57 миллиардов Евро, которые составляют 21% государственных налоговых доходов и 15% от общих государственных доходов üЧисло налогоплательщиков: 35 миллионов деклараций PAGE 7

ØСоциальные налоги Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ОСН: Общий ØСоциальные налоги Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ОСН: Общий социальный налог üС доходов от деятельности üС доходов от имущества и прибыли üВзимается с физических лиц üВзимается у источника дохода согласно налоговому реестру üНалоговая ставка: 7, 5% для доходов от деятельности 8, 2 % для доходов с имущества и с прибыли PAGE 8

Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение социальных обязательств üС валовой выручки подлежащей налогообложению üС доходов на вложение капитала, освобожденного от налогов на доход üС пособий на семейные нужды и на оплату жилья (многосемейным) üВзимается у источника дохода согласно налоговому реестру üставка: 0, 5% PAGE 9

Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение социальных обязательств (продолжение) üСоциальное взыскание – 2% üДополнительный налог на социальное взыскание – 0, 3% с доходов с имущества üВзимается у источника дохода PAGE 10

2 Налоги на расходы ØНалог на добавленную стоимость ØКосвенные и дополнительные налоги PAGE 11 2 Налоги на расходы ØНалог на добавленную стоимость ØКосвенные и дополнительные налоги PAGE 11

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØНалог на добавленную стоимость üОсновной налог Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØНалог на добавленную стоимость üОсновной налог на потребление (поставка и оказание услуг) üНалог облагающий: -операции, зависящие от экономической деятельности -осуществляемые налогоплательщиками на платной основе üОперации, освобождаемые от налога: - осуществляемые государственными органами (кроме случаев, когда это может повлечь нарушение условий конкуренции) - банковские операции, операции сферы образования, страхования, медицинскаой и парамедицинской деятельности. PAGE 12

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üКосвенный налог с фракционной выплатой: • Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üКосвенный налог с фракционной выплатой: • Каждый посредник взимает со своего клиента налог на добавленную стоимость и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы налога которую он уже заплатил своему поставщику ранее • Налог на добавленную стоимость в конечном счете оплачивается последним клиентом • На каждой стадии производства или сбыта он рассчитывается с «добавленной стоимости» • Остается неизменным в течении всего экономического процесса PAGE 13

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üСтавка налога: • Общая: 19, 6% Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üСтавка налога: • Общая: 19, 6% • Льготная: 5, 5% (сельскохозяйственная продукция или продукты питания, оказание некоторых видов услуг: туристический транспорт, коммунальные услуги, питание в общественных столовых на предприятиях и госпиталях, некоторые шоу-представления) • Специальная 2, 1% (пресса, медикаменты, доставляемые службой социального обеспечения) üНалогооблагаемая база: • цена товара или услуги PAGE 14

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üДоходы: 133, 5 миллиардов Евро которые Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üДоходы: 133, 5 миллиардов Евро которые составляют 50% от государственных налоговых доходов или 35% от общих государственных доходов üЧисло налогоплательщиков: 3, 8 миллиона предприятий PAGE 15

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØКосвенные и дополнительные налоги üПошлина на Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØКосвенные и дополнительные налоги üПошлина на алкоголь и алкогольные напитки üВнутренняя пошлина на нефтепродукты • Фиксированный тариф согласно таможенному законодательству, по физическим характеристикам продуктов • Доходы: 18 миллиардов Евро üПошлина на табачные изделия (примерно 10 миллиардов Евро) üНалог на шоу-представления üПошлина на драгоценные металлы üВсеобщий налог на загрязняющие производства (500 миллионов Евро) PAGE 16

3 Налог на имущество ØРегистрационный сбор ØНалог солидарности на состояние ØНалог на имущество предприятий 3 Налог на имущество ØРегистрационный сбор ØНалог солидарности на состояние ØНалог на имущество предприятий PAGE 17

ØРегистрационные сборы Налог солидарности на состояния Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы: • ØРегистрационные сборы Налог солидарности на состояния Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы: • Продажа недвижимости • Передача коммерческих фондов • Передача социальных прав • Регистрационный сбор с предприятий (создание, ликвидация, …) • Дарственные и права на наследование • Налог на страхование жизни üДоходы: 15 миллиардов Евро PAGE 18

Регистрационные сборы. Droits d’enregistrement Налог солидарности на состояния Taxe patrimoniale due par les sociétés. Регистрационные сборы. Droits d’enregistrement Налог солидарности на состояния Taxe patrimoniale due par les sociétés. Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы Продажа недвижимости • Сфера применения: Все продажи недвижимости: жилищная, профессиональная, земельные участки, . . . • Основание расчета налога: цена недвижимости • Ставка налога: 5, 09 % PAGE 19

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы Передача Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы Передача коммерческих фондов • Сфера применения: материальные и нематериальные части коммерческих фондов • База для расчета налога: сумма операции • Ставка налога: от 0 до 5% • Поступления от налога распределяются между государством, департаментом и коммуной PAGE 20

üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Передача социальных прав • Передача на платной основе социальных прав с предприятий • Основания для расчета налога: сумма передачи • Ставка налога: - Передача не котируемых акций: 1, 1% при достижении 4000 Евро за замену - Передача котируемых акций: сбор не подлежит оплате (кроме случаев, когда транзакция была констатирована актом) - Передача паев (ООО, …): 5 % PAGE 21

üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Регистрационные üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Регистрационные сборы с предприятий (создание, ликвидация, …) • База: Вклады в виде движимого и недвижимого имущества: Освобождение • Трансфер социального правления: фиксированный сбор (125 €) • Увеличение капитала: фиксированный сбор (375€ если капитал < 225000€ и 500 € если капитал > 225000 €) • Ликвидация (отсутствие передачи в собственность имущества между участниками) : фиксированный сбор (375 € или 500 €) PAGE 22

üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование • Наследование: передача бесплатна • Дарение: передача бесплатна Порядок налогообложения заимствован с гражданского права и особенно с Семейного кодекса PAGE 23

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Наследование : • База для расчета налога: чистые активы наследства • Освобождение от налога: часть наследства полученная супругом или партнером по бизнесу • Ограничения : - При прямом родстве и в пользу инвалидов: 151 950 € - между братьями и сестрами: 15 195 € - между племянниками и племянницами: 7 598 € - за отсутствием других ограничений: 1 596 € PAGE 24

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Наследование : • Ставка налога : - прямые родственники: прогрессивный налог по группам (между 5% и 40%) - между братьями и сестрами: прогрессивный налог по группам (35 % за часть < 23 299 € / 45 % за часть > 23 299 €) • Другие случаи : - 55 % до 4 степени родства включительно - 60 % выше 4 степени родства и между не родственниками PAGE 25

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Дарственные : • База для расчета налога: стоимость полученной части имущества каждым получившим дарение • Освобождение от налогов при некоторых условиях : - дарственные предприятий своим наемным рабочим, исторических памятников, лесов - временное освобождение от семейных дарений для оживления или создания предприятия • Ограничения: - идентичные как в случае с правом на наследование в прямом родстве, в пользу инвалидов, братьев и сестер, племянников и племянниц - дарственные внукам: 30 390 € - дарственные правнукам: 5 065 € - дарственные между супругами и партнерами по бизнесу: 76 988 € PAGE 26

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Дарственные : • Ставка налога: - между супругами и партнерами по бизнесу и в прямой линии, прогрессивный налог по группам от 5 % до 40 % - между братьями и сестрами и в других случаях: та же шкала, что и в правах на наследование PAGE 27

üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Налог на страхование жизни • База: суммы, подлежащие к оплате на момент смерти застрахованного бенефициара или его наследника не являются частью наследства застрахованного • Ограничения в освобождении от налогов : - Сумма внесенная в возрасте старше 70 лет, если она превышает 30500 € - ставка 20%применяетсяс доли каждого бенефициара которая превышает 152 500 € PAGE 28

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий ØНалог солидарности на состояние Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий ØНалог солидарности на состояние üЕжегодный налог üВзимается с физических лиц üС владельцев имущества стоимостью свыше 770 000 € üНалог рассчитывается с учетом семейного бюджета PAGE 29

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üНалогооблагаемая база: товары, права Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üНалогооблагаемая база: товары, права и ценности, которые составляют имущество налогоплательщиков на 1 января налогооблагаемого года üИмущество, подлежащее освобождению: профессиональное имущество, предметы искусства, коллекционные и антикварные предметы, некоторые сельское имущество. . . üНалог рассчитывается и оплачивается непосредственно налогоплательщиком ü Ставка налога: Прогрессивный по группам (от 0 до 1, 8 %) ü Поступления: 4, 3 миллиарда Евро üЧисло налогоплательщиков : 520 000 PAGE 30

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Налог с имущества предприятий ØНалог с имущества предприятий Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Налог с имущества предприятий ØНалог с имущества предприятий üВзимается с каждого юридического лица - французского и иностранного гражданина üС владеющего одним или нескольким недвижимым имуществом, находящимся на территории Франции üОсвобождение: международные организации, общественные институты, организации которые не рассматриваются как владельцы недвижимости, организации котирующиеся на бирже, . . . üСтавка налога: 3 % üНалогооблагаемая база: рыночная цена недвижимого имущества PAGE 31

4 Прямые местные налоги ØНалог на жилье ØЗемельный налог на построенную собственность Ø Земельный 4 Прямые местные налоги ØНалог на жилье ØЗемельный налог на построенную собственность Ø Земельный налог на недостроенную собственность ØПрофессиональный налог PAGE 32

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность ØНалог Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность ØНалог на жилье профессиональный налог üСфера применения: помещения и их пристройки üНалогоплательщик: лицо владеющее жильем на 1 января üналогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: стоимость жилья согласно кадастру üСнижение, достижение верхнего предела, освобождение от налогов по основному месту проживания осуществляется в зависимости от расходов на ведение домашнего хозяйства, от условий доходов üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 15 миллиардов Евро PAGE 33

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность профессиональный Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог ØЗемельный налог на построенную собственность üСфера применения: построенная собственность üНалогоплательщик: владелец на 1 января налогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: 50% кадастровой жилищной стоимости üОсвобождение : общественная собственность, сельскохозяйственные постройки, временное освобождение от налогов (новые постройки, новые предприятия) üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 19 миллиардов Евро PAGE 34

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на непостроенную собственность профессиональный Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на непостроенную собственность профессиональный налог üСфера применения: недостроенная собственность üНалогоплательщик : владелец на 1 января налогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: 80% кадастровой жилищной стоимости üОсвобождение: общественная собственность, временное освобождение от налогов (стимулирование сельского хозяйства или лесовосстановление) üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 1, 3 миллиарда Евро PAGE 35

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность Ø Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность Ø Профессиональный налог üНалогоплательщик: юридическое или физическое лицо осуществляющее свою профессиональную деятельность во Франции, не работающее по найму в обычном порядке üОсвобождение: - постоянное: деятельность осуществляемая государством и органами местного самоуправления, общественными институтами, образовательными учреждениями, сельскохозяйственная деятельность, . . . - временное: в рамках стратегии обустройства территории, создание новых или инновационных предприятий PAGE 36

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог üБаза: - Стоимость недвижимости, оборудования и движимого имущества (сверх определенной стоимости) • 6 % доходов на некоммерческую деятельность когда число наемных рабочих меньше 5 - льготы: в налогооблагаемой базе, льготы для ремесленников, . . . PAGE 37

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог üСтавка: - устанавливается органами местного самоуправления - возможность учреждать единый профессиональный налог для одного и того же сообщества (общественное учреждение по сотрудничеству между коммунами) üЕжегодный налог: оплачивается налогоплательщиком, осуществляющим свою деятельность на 1 января üПоступления: 28 миллиардов Евро PAGE 38

PAGE 39 PAGE 39