НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1 ЧЕТЫРЕ ВИДА

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ PAGE 1

ЧЕТЫРЕ ВИДА НАЛОГОВ: 1 НАЛОГИ С ДОХОДА 2 НАЛОГИ НА РАСХОДЫ 3 НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 4 ПРЯМЫЕ МЕСТНЫЕ НАЛОГИ PAGE 2

1 НАЛОГИ С ДОХОДА ØНалоги с организаций ØПодоходный налог с физических лиц ØСоциальные налоги PAGE 3

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØНалоги с организаций üЕжегодный налог ü В целом с организаций и других юридических лиц ü С иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Франции ü Налогооблагаемая база: прибыль предприятия üСтавка налога: • Общая: 33, 33 % • Льготная: для малых и средних предприятий 15% PAGE 4

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ü ФЕН : Фиксированный Ежегодный Налог (с предприятий) ü Оплата: Рассчитывается и уплачивается непосредственно самой организацией в виде аванса в соответствии с ежегодной корректировкой ü Доходы: 46 миллиардов Евро, которые составляют 17% государственных налоговых доходов и 12% государственных общих доходов ü Число налогоплательщиков: 1, 38 миллионов предприятий PAGE 5

Налог с предприятий Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ØПодоходный налог с физических лиц ü Ежегодный налог ü Для физических лиц, проживающих во Франции ü Взимается со всех доходов получаемых за год ü Налог рассчитывается с общего дохода семьи PAGE 6

Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги üБаза для расчета налога: чистый валовой доход ü Порядок расчета: принятие в расчет общего семейного дохода (состав, социальные критерии), используя систему семейного коэффициента (средний доход на члена семьи) üНалоговая ставка: прогрессирующая по группам (от 0 до 40%) üРассчитывается налоговым управлением согласно данных декларации налогоплательщиков üДоходы: 57 миллиардов Евро, которые составляют 21% государственных налоговых доходов и 15% от общих государственных доходов üЧисло налогоплательщиков: 35 миллионов деклараций PAGE 7

ØСоциальные налоги Налоги с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги ОСН: Общий социальный налог üС доходов от деятельности üС доходов от имущества и прибыли üВзимается с физических лиц üВзимается у источника дохода согласно налоговому реестру üНалоговая ставка: 7, 5% для доходов от деятельности 8, 2 % для доходов с имущества и с прибыли PAGE 8

Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение социальных обязательств üС валовой выручки подлежащей налогообложению üС доходов на вложение капитала, освобожденного от налогов на доход üС пособий на семейные нужды и на оплату жилья (многосемейным) üВзимается у источника дохода согласно налоговому реестру üставка: 0, 5% PAGE 9

Налог с организаций Подоходный налог с физических лиц Социальные налоги НПСО: Налог на погашение социальных обязательств (продолжение) üСоциальное взыскание – 2% üДополнительный налог на социальное взыскание – 0, 3% с доходов с имущества üВзимается у источника дохода PAGE 10

2 Налоги на расходы ØНалог на добавленную стоимость ØКосвенные и дополнительные налоги PAGE 11

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØНалог на добавленную стоимость üОсновной налог на потребление (поставка и оказание услуг) üНалог облагающий: -операции, зависящие от экономической деятельности -осуществляемые налогоплательщиками на платной основе üОперации, освобождаемые от налога: - осуществляемые государственными органами (кроме случаев, когда это может повлечь нарушение условий конкуренции) - банковские операции, операции сферы образования, страхования, медицинскаой и парамедицинской деятельности. PAGE 12

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üКосвенный налог с фракционной выплатой: • Каждый посредник взимает со своего клиента налог на добавленную стоимость и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы налога которую он уже заплатил своему поставщику ранее • Налог на добавленную стоимость в конечном счете оплачивается последним клиентом • На каждой стадии производства или сбыта он рассчитывается с «добавленной стоимости» • Остается неизменным в течении всего экономического процесса PAGE 13

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üСтавка налога: • Общая: 19, 6% • Льготная: 5, 5% (сельскохозяйственная продукция или продукты питания, оказание некоторых видов услуг: туристический транспорт, коммунальные услуги, питание в общественных столовых на предприятиях и госпиталях, некоторые шоу-представления) • Специальная 2, 1% (пресса, медикаменты, доставляемые службой социального обеспечения) üНалогооблагаемая база: • цена товара или услуги PAGE 14

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги üДоходы: 133, 5 миллиардов Евро которые составляют 50% от государственных налоговых доходов или 35% от общих государственных доходов üЧисло налогоплательщиков: 3, 8 миллиона предприятий PAGE 15

Налог на добавленную стоимость Косвенные и дополнительные налоги ØКосвенные и дополнительные налоги üПошлина на алкоголь и алкогольные напитки üВнутренняя пошлина на нефтепродукты • Фиксированный тариф согласно таможенному законодательству, по физическим характеристикам продуктов • Доходы: 18 миллиардов Евро üПошлина на табачные изделия (примерно 10 миллиардов Евро) üНалог на шоу-представления üПошлина на драгоценные металлы üВсеобщий налог на загрязняющие производства (500 миллионов Евро) PAGE 16

3 Налог на имущество ØРегистрационный сбор ØНалог солидарности на состояние ØНалог на имущество предприятий PAGE 17

ØРегистрационные сборы Налог солидарности на состояния Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы: • Продажа недвижимости • Передача коммерческих фондов • Передача социальных прав • Регистрационный сбор с предприятий (создание, ликвидация, …) • Дарственные и права на наследование • Налог на страхование жизни üДоходы: 15 миллиардов Евро PAGE 18

Регистрационные сборы. Droits d’enregistrement Налог солидарности на состояния Taxe patrimoniale due par les sociétés. Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы Продажа недвижимости • Сфера применения: Все продажи недвижимости: жилищная, профессиональная, земельные участки, . . . • Основание расчета налога: цена недвижимости • Ставка налога: 5, 09 % PAGE 19

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üОсновные регистрационные сборы Передача коммерческих фондов • Сфера применения: материальные и нематериальные части коммерческих фондов • База для расчета налога: сумма операции • Ставка налога: от 0 до 5% • Поступления от налога распределяются между государством, департаментом и коммуной PAGE 20

üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Передача социальных прав • Передача на платной основе социальных прав с предприятий • Основания для расчета налога: сумма передачи • Ставка налога: - Передача не котируемых акций: 1, 1% при достижении 4000 Евро за замену - Передача котируемых акций: сбор не подлежит оплате (кроме случаев, когда транзакция была констатирована актом) - Передача паев (ООО, …): 5 % PAGE 21

üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Регистрационные сборы с предприятий (создание, ликвидация, …) • База: Вклады в виде движимого и недвижимого имущества: Освобождение • Трансфер социального правления: фиксированный сбор (125 €) • Увеличение капитала: фиксированный сбор (375€ если капитал < 225000€ и 500 € если капитал > 225000 €) • Ликвидация (отсутствие передачи в собственность имущества между участниками) : фиксированный сбор (375 € или 500 €) PAGE 22

üОсновные регистрационные сборы: Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование • Наследование: передача бесплатна • Дарение: передача бесплатна Порядок налогообложения заимствован с гражданского права и особенно с Семейного кодекса PAGE 23

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Наследование : • База для расчета налога: чистые активы наследства • Освобождение от налога: часть наследства полученная супругом или партнером по бизнесу • Ограничения : - При прямом родстве и в пользу инвалидов: 151 950 € - между братьями и сестрами: 15 195 € - между племянниками и племянницами: 7 598 € - за отсутствием других ограничений: 1 596 € PAGE 24

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Наследование : • Ставка налога : - прямые родственники: прогрессивный налог по группам (между 5% и 40%) - между братьями и сестрами: прогрессивный налог по группам (35 % за часть < 23 299 € / 45 % за часть > 23 299 €) • Другие случаи : - 55 % до 4 степени родства включительно - 60 % выше 4 степени родства и между не родственниками PAGE 25

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Дарственные : • База для расчета налога: стоимость полученной части имущества каждым получившим дарение • Освобождение от налогов при некоторых условиях : - дарственные предприятий своим наемным рабочим, исторических памятников, лесов - временное освобождение от семейных дарений для оживления или создания предприятия • Ограничения: - идентичные как в случае с правом на наследование в прямом родстве, в пользу инвалидов, братьев и сестер, племянников и племянниц - дарственные внукам: 30 390 € - дарственные правнукам: 5 065 € - дарственные между супругами и партнерами по бизнесу: 76 988 € PAGE 26

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Дарственные и права на наследование Дарственные : • Ставка налога: - между супругами и партнерами по бизнесу и в прямой линии, прогрессивный налог по группам от 5 % до 40 % - между братьями и сестрами и в других случаях: та же шкала, что и в правах на наследование PAGE 27

üОсновные регистрационные сборы : Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий Налог на страхование жизни • База: суммы, подлежащие к оплате на момент смерти застрахованного бенефициара или его наследника не являются частью наследства застрахованного • Ограничения в освобождении от налогов : - Сумма внесенная в возрасте старше 70 лет, если она превышает 30500 € - ставка 20%применяетсяс доли каждого бенефициара которая превышает 152 500 € PAGE 28

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий ØНалог солидарности на состояние üЕжегодный налог üВзимается с физических лиц üС владельцев имущества стоимостью свыше 770 000 € üНалог рассчитывается с учетом семейного бюджета PAGE 29

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Имущественный налог с предприятий üНалогооблагаемая база: товары, права и ценности, которые составляют имущество налогоплательщиков на 1 января налогооблагаемого года üИмущество, подлежащее освобождению: профессиональное имущество, предметы искусства, коллекционные и антикварные предметы, некоторые сельское имущество. . . üНалог рассчитывается и оплачивается непосредственно налогоплательщиком ü Ставка налога: Прогрессивный по группам (от 0 до 1, 8 %) ü Поступления: 4, 3 миллиарда Евро üЧисло налогоплательщиков : 520 000 PAGE 30

Регистрационные сборы Налог солидарности на состояние Налог с имущества предприятий ØНалог с имущества предприятий üВзимается с каждого юридического лица - французского и иностранного гражданина üС владеющего одним или нескольким недвижимым имуществом, находящимся на территории Франции üОсвобождение: международные организации, общественные институты, организации которые не рассматриваются как владельцы недвижимости, организации котирующиеся на бирже, . . . üСтавка налога: 3 % üНалогооблагаемая база: рыночная цена недвижимого имущества PAGE 31

4 Прямые местные налоги ØНалог на жилье ØЗемельный налог на построенную собственность Ø Земельный налог на недостроенную собственность ØПрофессиональный налог PAGE 32

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность ØНалог на жилье профессиональный налог üСфера применения: помещения и их пристройки üНалогоплательщик: лицо владеющее жильем на 1 января üналогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: стоимость жилья согласно кадастру üСнижение, достижение верхнего предела, освобождение от налогов по основному месту проживания осуществляется в зависимости от расходов на ведение домашнего хозяйства, от условий доходов üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 15 миллиардов Евро PAGE 33

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог ØЗемельный налог на построенную собственность üСфера применения: построенная собственность üНалогоплательщик: владелец на 1 января налогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: 50% кадастровой жилищной стоимости üОсвобождение : общественная собственность, сельскохозяйственные постройки, временное освобождение от налогов (новые постройки, новые предприятия) üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 19 миллиардов Евро PAGE 34

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность земельный налог на непостроенную собственность профессиональный налог üСфера применения: недостроенная собственность üНалогоплательщик : владелец на 1 января налогооблагаемого года üНалогооблагаемая база: 80% кадастровой жилищной стоимости üОсвобождение: общественная собственность, временное освобождение от налогов (стимулирование сельского хозяйства или лесовосстановление) üСтавка налога: устанавливается органами местного самоуправления üПоступления: 1, 3 миллиарда Евро PAGE 35

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность Ø Профессиональный налог üНалогоплательщик: юридическое или физическое лицо осуществляющее свою профессиональную деятельность во Франции, не работающее по найму в обычном порядке üОсвобождение: - постоянное: деятельность осуществляемая государством и органами местного самоуправления, общественными институтами, образовательными учреждениями, сельскохозяйственная деятельность, . . . - временное: в рамках стратегии обустройства территории, создание новых или инновационных предприятий PAGE 36

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог üБаза: - Стоимость недвижимости, оборудования и движимого имущества (сверх определенной стоимости) • 6 % доходов на некоммерческую деятельность когда число наемных рабочих меньше 5 - льготы: в налогооблагаемой базе, льготы для ремесленников, . . . PAGE 37

Налог на жилье Земельный налог на построенную собственность Земельный налог на недостроенную собственность профессиональный налог üСтавка: - устанавливается органами местного самоуправления - возможность учреждать единый профессиональный налог для одного и того же сообщества (общественное учреждение по сотрудничеству между коммунами) üЕжегодный налог: оплачивается налогоплательщиком, осуществляющим свою деятельность на 1 января üПоступления: 28 миллиардов Евро PAGE 38

PAGE 39