Налоговая политика и ее роль в реализации экономической

Налоговая политика и ее роль в реализации экономической политики государства. Налоговый механизм. Налоговая политика как составная часть, экономической, финансовой и фискальной политики государства. Формирование налоговой политики в Казахстане. Экономическое содержание понятия "налоговый механизм".

• Как составная часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису и являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. • Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогообложения в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально – экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

• Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада на повестке дня возникает вопрос о стимулирующей фискальной политике. Она включает: • увеличение государственных расходов, • снижение налогов, • 3) сочетание 1) и 2). • И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает: • уменьшение правительственных расходов; • увеличение налогов; • сочетание 1) и 2).

По замыслу А. Лаффера, • в виде налогов нельзя изымать в бюджет более 30% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Если же изымается 4045% доходов, что это сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в частный сектор экономики (рисунок 2). • Если ставка налогов достигает определенного, достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы, расширения производства, падают прибыли, соответственно снижаются налоговые поступления в бюджет.

В связи с этим теория и практика хозяйствования предъявляют ряд требований к налоговой политике. • Существует необходимость в: • соблюдении научного подхода, предполагающего соответствие налоговой политики закономерностям общественного развития; • постоянном учете выводов политэкономической и финансовой наук, • учете специфики конкретных исторических условий и этапов развития общества,

• тщательном изучении опыта предшествующего хозяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта; • учете всех факторов при многовариантности расчетов с использованием методов наложения налоговых мероприятий на конкретную экономическую ситуацию в стране; • прогнозировании результатов при выработке концепции налоговой политики; • предвидения последствий налоговых мероприятий, позволяющих избежать необратимых изменений в налоговой политике; • создании благоприятных условий для деятельности хозяйствующих субъектов; • использовании обширной и достоверной информации о финансовом потенциале, объективных возможностях государства и состоянии дел в экономике; • всестороннем применении математического моделирования и электронно – вычислительной техники.

• В этой связи в результате проведения налоговой политики решаются следующие задачи: • 1. Привлечение части доходов юридических и физических лиц к покрытию общегосударственных расходов. • 2. Регулирование доходов юридических и физических лиц. • В этих целях при организации взимания налогов проводятся следующие меры: • - налоговые скидки, вычеты, льготы; • - регулирование инвестиций; • - политика ускоренной амортизации.

В зависимости от масштаба и сферы влияния • налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. • Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач. • Внешняя политика налогообложения направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран.

В зависимости от механизма реагирования на изменение экономической ситуации • налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную. • Дискреционная налоговая политика – проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния.

В зависимости от этапа экономического цикла • она может быть сдерживающей или стимулирующей. • Сдерживающаяся дискреционная налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. • Стимулирующая дискреционная налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы. • Недискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» - механизмам, работающим в режиме саморегулирования. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. • Сдерживающаяся дискреционная налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. • Стимулирующая дискреционная налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы. • Недискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» - механизмам, работающим в режиме саморегулирования.

Выделяется три типа налоговой политики: • Политика максимальных налогов – установление налогов на высоком уровне, однако существует вероятность того, что повышение налогов в долгосрочной перспективе приведет к снижению мотивации деятельности хозяйствующих субъектов и не даст ожидаемого прироста государственных доходов; • Политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат, но к сожалению ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные доходы сокращаются; • Политика с высоким уровнем налогообложения, но при значительной государственной социальной защите (шведская модель).

Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм, его рычаги, звенья и элементы. • налоговый механизм представляет собой совокупность организационно – правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных инструменты. • В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: • • фискальной; • • регулирующей.

Всю сферу отношений, складывающихся в том процессе, можно разграничить на три элемента: • налоговое планирование; • налоговое регулирование; • налоговый контроль. • Одним из важных элементов налогового механизма является налоговое планирование и прогнозирование. • Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в доход государственного бюджета Республики Казахстан возложен на Департамент анализа и прогнозирования Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан.

Налоговое регулирование • призвано обеспечивать заинтересованность предприятий и населения в экономической активности. Это достигается через величину ставок обложения. • налоговое регулирование — это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления. . • Одним из важных инструментов налогового регулирования являются налоговые ставки. • К числу действенных инструментов налогового регулирования в системе функциональных элементов налога относятся налоговые льготы.

Налоговый контроль — это всегда проверка или наблюдение с целью проверки. • Налоговой контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов: а) субъект контроля; б) объект; в) предмет; г) цели контроля; д) методы осуществления контроля. • Содержание каждого из перечисленных элементов налогового контроля заложено в следующих вопросах: • 1) что проверяют, обозначает субъект контроля; • 2) кого проверяют — объект контроля; • 3) что проверяется — предмет контроля; • 4) для чего проверяется— цель контроля; • 5) как проверяется — методы контроля.

Целью налогового контроля является: • 1) выявление фактов нарушения налогового Законодательства или некачественного исполнения участником налогового правоотношения своих обязанностей; • 2) выявление виновных и привлечение их к установленной юридической ответственности; • 3) устранение нарушений налогового Законодательства; • 4) защита материальных интересов государства в виде принятия мер по взысканию недоимки; • 5) предупреждение нарушений налогового Законодательства. .

Под методами налогового контроля понимаются конкретные приемы и способы его осуществления. • Осуществление налогового контроля имеет три стадии: • I) сбор информации; • 2) оценка информации; • 3) реагирование на собранную информацию. • Налоговая система не может функционировать без института ответственности.