Налоговая консультация по спорному вопросу в части оптимизации

Налоговая консультация по спорному вопросу в части оптимизации НДС

Ситуация: Здравствуйте! Я являюсь исполнительным директором компании «Уголочек» . Нашей компании приходится уплачивать значительные суммы НДС , в том числе т. к. работаем с организациями, применяющими специальные режимы налогообложения УСН и ЕНВД либо освобожденными от уплаты НДС. Возможна ли оптимизация налогообложения в части НДС нашей деятельности без нарушения норм налогового, административного и уголовного законодательства?

Варианты решения: Схема 1. Замена части стоимости продаваемого товара на проценты по коммерческому кредиту Схема 2. Использование одного из посреднических договоров комиссии, агентирования или поручения вместо договора купли-продажи для целей оптимизации НДС.

Схема 1: нормативно-правовая база Ст. 823 ГК РФ Глава 21 НК РФ п. 14 Постановления Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08. 10. 1998 "О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами" Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 05. 08. 2008 N А 33 -3593/08 -Ф 02 -3654/08.

Схема 1 Продавец по договору коммерческого кредита снижает стоимость имущества и предоставляет отсрочку. При этом взимает проценты, сумма которых равна скидке. В итоге получается, что часть выручки от реализации товара у продавца не облагается НДС.

Схема 1 Позиция налоговых органов: предоставление коммерческого кредита (а значит, и проценты) непосредственно связано с оплатой товаров и гл. 21 НК РФ прямо освобождены от налогообложения НДС только проценты по товарному кредиту, и то только в части, не превышающей ставку рефинансирования Банка России. Судебно-арбитражная практика: проценты не увеличивают цену товара; они являются платой за пользование денежными средствами и не связаны с оплатой товара. Поэтому проценты по коммерческому кредиту не должны облагаться НДС.

Схема 2 При работе с поставщиками, применяющими специальные режимы налогообложения УСН и ЕНВД либо освобожденными от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ: использование , например, договора комиссии, по которому дружественная или дочерняя организация-посредник будет выступать в качестве комиссионера (т. е. реализовывать товар по поручению своего поставщика, не приобретая при этом право собственности на реализуемый товар) и участвовать в расчетах от собственного имени, позволяет уплачивать НДС только с суммы своего вознаграждения, которое по своей сути является ничем иным, как торговой наценкой (ст. 156 НК РФ).

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!