Налогообложение юридических и физических лиц Налоги и

Налогообложение юридических и физических лиц

Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Налогообложение застрагивает интересы, как хозяйствующих субъектов, так и большинства граждан.

Государство как получатель налогов устанавливает правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками. Закон определяет плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги являются мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

Взимание налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Основными нормативными документами в сфере налогообложения являются: Ø Налоговый кодекс РФ; Ø действующие федеральные законы о налогах и сборах; Ø налоговые законы субъектов Российской Федерации.

Субъекты налоговых отношений Ø Ø Ø юридические и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; юридические и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы); федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения (таможенные органы); государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие, уполномоченные ими организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием денежных средств в счет уплаты налогов и сборов и перечисление в бюджет; органы государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 8, ч. 1, гл. 1) все взимаемые платежи можно разделить на две группы: Ø налоги; Ø сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина уплачивается за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу какихлибо свидетельств, выписок, данных и т. д. Таможенная пошлина уплачивается за перемещение товаров через таможенную границу.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему страны.

В зависимости от уровня установления налоги подразделяются на три вида: Ø федеральные: Ø региональные; Ø местные.

Федеральные налоги Ø Ø Ø Ø Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

Региональные налоги Ø Ø Ø Транспортный налог; Налог на игорный бизнес; Налог на имущество организаций.

Местные налоги Ø Земельный налог; Ø Налог на имущество физических лиц.

В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы. Ø Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); Ø Упрощенная система налогообложения (УСН); Ø Единый налог на вмененный налог (ЕНВД); Ø Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговой системой РФ предусмотрена уплата обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Ø обязательное пенсионное страхование; Ø обязательное социальное страхование; Ø обязательное медицинское страхование.