НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ НАЛОГИ С ВЫРУЧКИ 1

КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТЯТ ПРЕДПРИЯТИЯ В БЕЛАРУСИ? КАКОВЫ РАЗМЕРЫ НАЛОГОВ НА БИЗНЕС В РБ? КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ, УПРОЩЕННУЮ ИЛИ ОБЩУЮ? 2

Основные показатели Ставка рефинансирования 30 % Базовая величина 100 000 руб. Базовая арендная величина 54 000 руб. Бюджет прожиточного минимума 924 150 руб. Тарифная ставка 1 -го разряда 240 000 руб. Размер МЗП 1 395 000 руб. Индексированная МЗП 1 395 000 руб. 3

Основные налоги Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль 18 % Подоходный налог 12 % Единый налог 1 % 20 % 4

ПРИ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УПЛАЧИВАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ И ИНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0, 6% от фонда оплаты труда налог на недвижимость земельный налог акцизы экологический налог за добычу (изъятие) природных ресурсов оффшорный сбор гербовый сбор другие налоги 5

ОФФШОРНЫЙ СБОР Офшорная зона (от англ. off shore — вне берега) — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний -нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Ангилья Андорра Антигуа и Барбуда Аруба Содружество Багамы http: //ru. wikipedia. org/wiki Королевство Бахрейн Белиз Бермуды Бруней-Даруссалам Республика Вануату Британские Виргинские острова Гибралтар Гренада Исландия Содружество Доминики И Т. Д. 6

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВ С ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 7

1. Акцизы 3. Налог на добавленную стоимость (НДС) 8

1. АКЦИЗЫ Косвенный налог как и НДС Применяется по ограниченному кругу товаров и служит регулятором между их спросом и предложением 9

ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ Плательщики – юридические лица, иностранные юр. лица, ИП, производящие, ввозящие на таможенную территорию республики или реализующие подакцизные товары 10

ПЕРЕЧЕНЬ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ Определен Законом «Об акцизах» от 19. 12. 1997 г. Алкогольная продукция, пиво, пивной коктейль Табачная продукция Автомобильное топливо Микроавтобусы и автомобили легковые Биодизельное и дизельное топливо 11

АКЦИЗАМИ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ Спиртосодержащие лекарственные препараты и парфюмерно-косметические средства Коньячный спирт и виноматериалы Товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые на таможенную территорию Подакцизные товары, вывозимые за пределы РБ 12

СТАВКИ - ЕЖЕГОДНО УСТАНАВЛИВАЮТСЯ УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА Специфические – твердые ставки в абсолютной сумме на единицу подакцизного товара Адвалорные – в %% от стоимости товаров 13

СТАВКИ Наименование товара Единица обложения Коньяки, бренди, кальвадос, коньячные напитки 1 л. безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции Вина плодовые и виноградные (за исключением натуральных) --» —особые и виноградные оригинальные Ставка в руб. за 1 обложения 11 000 3 520 --» -- 7 680 14

СТАВКИ АКЦИЗОВ Наименование товара Единица обложения Ставки в руб. за 1 Табачная продукция 1 кг. 1 550 – 53 850 Бензины автомобильные 1 т. 728 110 – 1 035 230 Дизельное топливо 1 т. 586 400 Масло для двигателей 1 т. 91 950 15

ПОРЯДОК РАСЧЕТА По товарам (за исключением ввозимых, взимание по которым осуществляется таможенными органами), на которые установлены адвалорные ставки Ставка А в % Сумма А = Т без А * ---------- 100% - ставка А% 16

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) Плательщики – юридические лица, включая ИП, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения. 17

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: оборот по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (продажа, обмен, безвозмездная передача, недостачи, хищение, принятие на учет по результатам инвентаризации ОС и НА; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ. 18

ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НДС ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) НА ТЕРРИТОРИИ РБ Лекарственные средства, мед. техника, приборы и оборудование, изделия мед. (ветеринарного) назначения, в т. ч. Ввезенные из-за пределов РБ Медицинских (ветеринарных) услуг, определенных Президентом РБ Услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми 19

ПРОДОЛЖЕНИЕ Услуг в сфере образования Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях Услуг в сфере культуры и искусства Ритуальных услуг ЖКХ Всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда 20

ПРОДОЛЖЕНИЕ Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении 21

CТАВКА 0% – при реализации экспортируемых товаров, работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров, экспортируемых строительных работ, транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья 22

СТАВКА 0, 5% Применяется при ввозе на территорию РБ обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней для производственных нужд из государств-членов таможенного союза 23

СТАВКА 10% при реализации на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; продовольственных товаров и товаров для детей; при реализации предприятиямиизготовителями товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий 24

ПРОДОЛЖЕНИЕ при ввозе на таможенную территорию РБ продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым СМ РБ. 25

СТАВКА 18% при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых по ставке 0% и 10%. 26

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен без включения НДС, а также полученные суммы штрафов, пени, неустоек за нарушение условий, предусмотренных хозяйственными договорами. К об сч. 90 «Реализация» 92 «Внереализационные результаты» 91 «Операционные доходы и расходы» 27

РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЪЕКТОВ ПО ЦЕНАМ НИЖЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ЛИБО НИЖЕ ЦЕНЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ при реализации ОС, НА, МБП по ценам ниже остаточной стоимости, приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации 28

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НДС – налог рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки. НДС = (В + - вн) * 20% : 120% Где: В – выручка вн -внереализационные результаты Д 90, 91, 92 К 68 29

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ -В размере сумм налога, уплаченных при покупке ресурсов -по ОС и НА равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 или по 1/4, если это предусмотрено учетной политикой Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога по объекту налогообложения и суммой налоговых вычетов. Д 68 К 18 30

ВЕДЕНИЕ КНИГИ ПОКУПОК - устанавливается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. 31

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, общая сумма вычетов распределяется методом: -удельного веса -раздельного учета 32

СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА Отчетный период (календарный месяц или календарный квартал) плательщиком выбирается самостоятельно без ограничений по величине выручки 33

СРОК УПЛАТЫ не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом Д 68 К 51 34

Для "самого малого" бизнеса http: //www. belta. by/ru/video/i_1819. html 35

36