Налогообложение в Болгарии Презентацию подготовила Соловьева А. А. специально для ГБОУ СОШ№ 2048
Налогообложение • Прежде, чем мы начнём рассматривать конкретное налогообложение конкретной страны, стоит дать точное определение. • Налогообложе ние — система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему субъекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже оброк). Изъятие имущества может сопровождаться насильственными действиями, но, как правило, осуществляется на основании консенсуса между властным и подчиненными субъектами, взамен на определенные преференции, получаемые подчиненным субъектом от властного. Применительно к государству, налогообложение является системой финансирования государственных органов за счет субъектов, признающих такое государство и принимающих его защиту.
• Налогообложение является частью взаимоотношений между властными и подчиненными субъектами. Однако не правильно будет утверждать о принудительности или безвозмездности системы. Принудительность, как понуждение исполнения некой обязанности, зависит от природы такой обязанности. • В любом случае, исполнение этой обязанности никогда не бывает безвозмездным действием. К примеру: Вассал платит дань своему патрону, отчасти вынуждено, но всегда возмездно: взамен патрон обязуется не нарушать определенные права вассала и даже защищать их. Вассал часто выбирает патрона и добровольно соглашается на уплату дани (налога). Применительно к современному государству, налогообложение является системой таких взаимоотношений между субъектом и государством, при которых субъект, уплатой налога, обеспечивает исполнение государством его функций в отношении такого субъекта. Иначе говоря, налогообложение, по своей высшей сути является предметом договора между государством и его субъектами. Властная подчиненность, при этом, играет второстепенную роль, поскольку субъект вправе выбрать патрона (в виде государства) и, таким образом, вручить ему соответствующие властные полномочия над собой.
• Стоит также упомянуть, что налог отличается от пошлины тем, что пошлина взимается определёнными лицами в размерах, определёнными законодательством. В частности это касается «регистрационных и гербовых сборов, судебных пошлин» . Сбор, взимание которого носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении плательщиков определённых действий.
• Теперь же затронем тему о налогообложении Болгарии, раскроем её, отыщем нюансы и в заключении сравним Налогообложение Болгарии с Российским. На самом деле сходств больше, чем различий, однако на данный момент экономика Болгарии постоянно колеблется из-за внутренних волнений.
План: 1. Экономика Болгарии 2. История развития экономики страны 3. Общая картина 1. 2. 3. 4. 5. Налог на добавочную стоимость Налог на прибыль Налог на недвижимое имущество Налог на транспортные средства Походный налог 4. Другие налоги 5. Вывод 6. Список литературы
Экономика Болгарии • Валюта страны — болгарский лев. Нестабильный уровень инфляции ставит под угрозу присоединение страны к еврозоне. Болгарское правительство планировало заменить лев на евро в 2010 году. Однако эксперты предсказывают, что это может случиться не ранее 2014 года. • Преимущества: запасы угля и газа. Продуктивное сельское хозяйство, особенно виноделие и производство табака. Тесные связи с ЕС. • Слабые стороны: инфраструктура и оборудование устарели; высокая задолженность во всех отраслях. Тянувшаяся до 1998 г. приватизация и структурные реформы.
История развития экономики страны • • • Экономическое развитие под властью Османской империи (1396— 1878) Результатом турецкого завоевания стало опустошение Болгарского царства и гибель сотен тысяч болгар. Только в 1450 е годы обстановка стабилизировалась. На землях Болгарского царства было образовано бейлербейство Румелия со столицей в Эдирне (позднее перенесённой в Софию), управление ими осуществляли турецкие чиновники. Вся земля была объявлена турецкой собственностью, при этом часть земель получили в ленное владение турецкие феодалы — сипахи. В XV—XVI вв. треть земель отошла в личную собственность султана. Она составляла так называемый "султанский хас". Помимо выплаты феодальной ренты (включавшей в себя отработки и десятину-"ушар" в натуральном выражении), крестьяне были обязаны выплачивать налоги в государственную казну и разовые, так называемые "чрезвычайные" сборы и выплаты. Все христианское население с 14 лет было обязано выплачивать дополнительный налог — " джизгу", кроме того, в 1395 -1705 гг. оно выплачивало "налог кровью" (девширме), отправляя мальчиков на службу в корпусе янычар. Во второй половине XVI века начинается кризис военно-ленной системы землевладения и развитие товарноденежных отношений. В конце XVIII века начинаются поставки продукции сельского хозяйства на внешний рынок, в результате в сельском хозяйстве вместо отработок получает распространение оброк ("кесим"), денежная рента и издольщина. В это же время появляются первые текстильные и металлообрабатывающие мануфактуры. В 1830 е в результате проведения аграрной реформы была отменена военно-ленная система землевладения. В 1834 году в городе Сливен открывается первая фабрика — суконная фабрика купца Д. Желязкова. Первое промышленное предприятие Болгарии — текстильная фабрика в городе Сливен, начавшая работу в 1836 году Развитие капиталистических отношений на территории Болгарии началось после окончания Крымской войны, в соответствии с условиями Парижской мирной конференции 1856 года был открыт доступ товарам западных стран в Османскую империю. В этот период экономика Болгарии имела колониальный характер, промышленность была неразвита. В общей сложности, по состоянию на 1878 год, в Болгарии имелось 43 мельницы и 19 иных мелких промышленных предприятий. В 1856 году в районе селения Чукурово началась добыча бурого угля.
• • • После русско-турецкой войны, когда Болгария была освобождена из-под власти Османской империи, произошло перераспределение собственности и земли в пользу болгарских крестьян. После 1878 года была отменена цеховая организация производства, началось развитие текстильной, кожевенной, керамической и пищевой промышленности. После объединения Болгарии в 1885 -1886 гг. и исчезновения таможенной границы с Восточной Румелией в стране складывается обстановка, способствовавшая укреплению экономики и развитию промышленности: в 1885 -1894 гг. были открыты 87 фабрик и промышленных предприятий. В 1894 году был принят закон о поощрении промышленного производства, в 1895 -1899 гг. были открыты ещё 36 промышленных предприятий. Тем не менее, к началу XX века промышленность в Болгарии была неразвита, она насчитывала лишь несколько крупных предприятий (арсеналы в Софии, судоверфь в Бургасе, железнодорожные депо в Софии, Русе и Бургасе) и некоторое количество мелких полукустарных предприятий. В это время в сельском хозяйстве начинается процесс кооперации, к 1907 году в стране насчитывалось 400 крестьянских кооперативов. В 1911 г. в стране насчитывалось 345 промышленных предприятий. С начала XX века усиливается проникновение в экономику Болгарии иностранного капитала, прежде всего австрийского, французского и немецкого: в 1905 г. иностранцам принадлежали 75 промышленных предприятий, в 1911 г. — 172 предприятия (35 % химической промышленности, 71 % каменноугольной промышленности и 96 % электроэнергетики). 12 июля 1914 года германский банковский концерн "Дисконто Гезельшафт" предоставил Болгарии займ в размере 500 млн. франков, в соответствии с условиями которого правительство Болгарии принимало обязательство израсходовать 100 млн. франков из полученного займа, разместив военный заказ на предприятиях Германии и Австро-Венгрии; кредиторы получали право на строительство железной дороги Михайлово — Хасково — Лагос и гавани в Лагосе, а также безвозмездную концессию на эксплуатацию каменноугольных шахт в Пернике и Бобовдоле. В целом, после вычетов на уплату процентов, погашение старых займов и оплату новых заказов в казну должно было поступить около 50 млн. франков (около 10% от суммы займа). В результате германское влияние на экономику страны значительно усилилось. • • В начале 1990 -х годов правительство Болгарии начало экономические реформы, направленные на создание в стране рыночной экономики. Были проведены приватизация, реформирование кредитнофинансовой сферы, установлено свободное ценообразование. В 1991 году была проведена "деколлективизация" сельского хозяйства. Результатом этих реформ, несмотря на получение финансовой помощи от стран Запада, стал рост безработицы и инфляция. В феврале 1992 года был принят закон о реституции, в соответствии с которым прежние владельцы получили право на возвращение земель, магазинов, домов, мастерских и мелких предприятий, национализированных в период после 9 сентября 1944 года. После распада социалистических государств и последовавшего ослабления хозяйственных связей с бывшими социалистическими странами, уже в 1990 г. промышленное производство в Болгарии упало на 10, 7 %. После роспуска СЭВ и распада СССР в 1991 году, в 1990 е годы имело место резкое снижение объемов промышленного производства. Уровень жизни населения значительно упал. К тому же негативно на состоянии болгарской экономики отразились санкции, введённые против Югославии и Ирака. Первые признаки экономического роста появились в середине 1990 -х, когда ВВП в 1994 году вырос на 1, 4 % (впервые с 1988 г. ) и на 2, 5 % в 1995 году. Уровень инфляции, составлявший в 1994 году 122 %, упал до 32, 9 % в 1995 году. Правительство обещало провести массовую приватизацию в январе 1995 года, но её начало затянулось. В 1995 году более 65% населения жили за чертой бедности. Первый этап массовой приватизации начался в январе 1996 года. В дальнейшем, в 1996 году в экономике произошёл очередной кризис, который привёл к росту годового уровня инфляции до 311 % и девальвации болгарского лева. В 1996 году в Болгарии было прекращено производство автомобилей. В декабре 1996 года Болгария присоединилась к ВТО.
Современная экономика • • Низкая процентная ставка обеспечивает приток иностранного капитала. С 2003 года отмечается бум на рынке недвижимости. С 2003 по 2007 год особой популярностью пользовались проекты эконом-класса, но уже в начале 2007 года компании Propertylimit, Dinevi Group и Yoo начали реализацию проектов премиум-класса. Годовой уровень инфляции нестабилен и в течение пяти лет (2003— 2007) колебался от 2, 3 % до 7, 3 %. Валовой внутренний продукт на душу населения по ППС в 2007 году составлял только приблизительно одну треть от среднего уровня в EU 25, в то время как номинальный валовой внутренний продукт на душу населения — приблизительно 13 %. В 2010 году Евросоюз выступил с инициативой введения запрета на выращивание в Болгарии ориентального табака – такой же знаковой сельхозкультуры Болгарии, как масличная роза и винные сорта винограда. Принятие подобного регламента Евросоюзом очень плохо отразится на целых районах Болгарии, где ориентальные табаки являются основным промыслом на протяжении многих столетий. Речь идет в основном о горных районах, где почва очень бедна, а это означает, что альтернативы этой культуре там нет. В этих местах целые села существуют благодаря возможности выращивать мелколистный ориентальный табак, который нельзя подвергать технической обработке. В этом секторе занято более 200 тысяч человек.
Общая картина • Налогообложение в Болгарии имеет несколько статей. Налогообложению подвергаются все граждане Болгарии, физические и юридические лица. • В сфере определенной деятельности фирм имеющих доходы за год не менее 75 000 лв. , действует окончательный годовой (патентный) налог. Налогу подлежат около 50 -ти видов деятельности. Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Выплата налоговых сборов начинается со второго месяца работы за прошедший год, т. е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Гостиничная и ресторанная деятельность облагается налогами по-другому. Их оплата осуществляется в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Срок подачи декларации — до 14 января. • Налог на добавочную стоимость устанавливается на уровне 20%, а для туроператоров — 7%. При этом налогу подлежат фирмы, чей доход за последние 12 месяцев составил более 50 000 лв. Также эти фирмы должны пройти регистрацию по НДС в налоговой службе. • Налогом на прибыль облагаются фирмы, не подпадающих под патентный налог. Налог вносится в республиканский бюджет. Ставка для этого типа налога составляет 23, 5% от прибыли фирмы. Оплачивается такой налог ежемесячно, как 1/12 от прибыли за прошлый отчетный год, а в конце действующего отчетного года производится корректировка по итогам деятельности. • Акцизные сборы начисляются на товары и услуги местного производства и на некоторые импортные товары. • Существует налог на недвижимое имущество, по которому обложению подлежит вся недвижимость Болгарии, кроме лесов и сельскохозяйственной земли. • Такса за бытовые отходы устанавливается местными властями в качестве пропорциональной балансовой стоимости жилья или количеству бытовых отходов. • Налогу на транспортные средства подлежат легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т. п. Налог оплачивают юридические и физические лица-владельцы транспортных средств. • Подоходный налог с зарплаты начисляется с минимальной зарплаты. (За 2010 г. размер минимальной заработной платы в Болгарии 240 лв. ) А также социальные и пенсионные отчисления. • Размер НДС в Болгарии - 20 % с некоторыми исключениями. Некоторые области бизнеса свободны от НДС /закупка земли и т. д/. Некоторые - с НДС в меньшем размере.
• • Социальные и пенсионные отчисления. При создании оптимальных условий труда ставки отчислений на один счет будут составлять 36, 7% для людей, родившихся до 1960 года и 31, 7% для людей, родившихся позже этого срока. В эту сумму сразу же входят отчисления в фонд пенсионного страхования, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы. Отдельно в фонд здравоохранения отчисляются 6%. Но не вся эта сумма ложится на плечи работодателя или наемных работников. В Болгарии они разделены специальными соотношениями, которые регулярно корректируются законодательством. В последние годы работодатели платят 55% от всей суммы данных отчислений, а работники по найму - 45%. • Отчисления собственников предприятий, которые сами себе устанавливают заработную плату, подоходные налоги должны платить с суммы не менее 200 лв. Относительно других категорий работников государственными органами определена минимальная базовая заработная плата, с которой нужно производить отчисления. Величина этого минимума зависит от профессиональной деятельности человека. В пример можно привести неквалифицированного работника ресторана, для которого минимальная базовая ставка будет составлять 190 лв. Для специалиста в этом же учреждении отчисления должны начинаться с суммы в 330 лв. , а для руководителя - с 480 лв. В торговом бизнесе, например, эти цифры будут чуть ниже. • • Приобретение и вывоз капитала. Иностранные юридические и физические лица могут приватизировать объекты государственной собственности. Это они могут делать, приобретая права собственника на государственное имущество полностью или по долям, в согласии с законодательством Болгарии. Также для них предоставлены условия возможной аренды различных видов недвижимости. Иностранные инвесторы имеют право в Болгарии покупать участки земли. После уплаты всех налогов, которые предусмотрены в государстве, иностранные предприниматели имеют право на вывоз за пределы страны любых доходов, полученных в Болгарии. • • Корпоративный налог – 10% - Освобождение от уплаты: • Общества со специализированной инвестиционной целью - 0% • Коллективные инвестиционные схемы, допущенные для публичного предложения и лицензированные инвестиционные компании, имеющие фиксированную структуру - 0% • • • Налог на прибыль - 10% - Освобождение от уплаты: • Прибыль, полученная от продажи акций через болгарскую фоновую биржу или регулируемый рынок в стране, которая является членом ЕС/ЕЭП - 0% • Коэффициент задолженности - 3: 1 • Перенос налоговых убытков - 5 лет
Налог на добавочную стоимость • для предприятий гостиничного бизнеса НДС составляет 7%. Данным налогом облагаются фирмы с годовым оборотом не менее 50000 лв. Для уплаты налога предприниматели должны зарегистрироваться в налоговой службе в обязательном порядке.
Налог на прибыль • • Здесь в качестве налогооблагаемой базы выступает прибыль фирм, которые не находятся в списке об исчислении патентного налога. Перечисление средств в данном случае будет происходить в республиканский бюджет. Налог на прибыль в Болгарии составляет 10%. Сумма вносится в виде авансового платежа ежемесячно, согласно размерам прибыли за предыдущий год. Прибыль прошлого года будет делиться на 12 и вноситься до 15 числа каждого месяца. В конце года производится пересчет авансовых платежей по реальным ставкам прибыли предприятия. Если видно, что фирма переплатила государству «лишнее» , то это считается суммой в счет будущих платежей. Если налог с фактической прибыли будет больше уже уплаченной суммы, то разница должна быть внесена в бюджет государства. Относительно новых фирм и фирм, которые вели предпринимательскую деятельность в прошлом году с убытками, стоит отметить, что налог на прибыль они платят каждый месяц, исходя от суммы прибыли за предыдущий месяц по факту. Но такие платежи тоже нуждаются в корректировании. Причем расчет по данному виду налога регулярно проходит коррекцию на инфляционные процессы, происходящие в стране.
Налог на недвижимое имущество • Налог может быть оплачен 4 взносами – до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября, до 30 ноября. При оплате целой суммы до 31 марта, пользуется скидка – 5%. Налог оплачивается, независимо от того, используется недвижимость или нет. • Не облагаются налогом сельскохозяйственные земли, леса и хозяйственные здания, для сельскохозяйственной деятельности земледельческими производителями. • Не облагается налогом сроком до 5 лет недвижимость, собственность которой восстановленна по закону, и которая не в состоянии быть использована, как и здания, объявленные по соответствующему распорядку как саморазрушающиеся. Налог за недвижимость, отданную в аренду, оплачивается арендодателем. • Болгария переформатировала значительно ее систему налогообложения, чтобы согласовать это с законодательством ЕС. Налоговый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Корпоративный tax. In 2006 Кабинет Bulgaria’s решил уменьшить норму налога с доходов корпорации от на 2007 до 10 процентов. Местные и иностранные компании, работающие в Болгарии склонны к налогу с доходов корпорации. Организации участвовали в азартной игре и торговой отгрузке, так же как принадлежащие государству компании, которые платят альтернативные налоги вместо налога с доходов корпорации, - исключение. Налоговое количество вычислено основанное на заявленной прибыли в течение предыдущего года. Налог платится заранее в ежемесячных взносах. Крайний срок для подачи налоговых деклараций - 31 марта. В апреле, компании платят, различие между налоговым количеством выплачивало предыдущий год и фактическое количество налога. Доход, который не склонен к налогообложению, включает: 1. Доход от продажи определенных типов жилых квартир и автомобилей 2. Деньги от продажи ценных бумаг 3. Депозит интересует 4. Государственные субсидии для детей 5. Студент предоставляет 6. Лотерейные Доходы от прироста капитала призов налоговая основа в случае продажи или обмена неподвижным и некоторого движимого имущества - различие между отпускной ценой и более высокой ценой между фактическим и обновила цену, заплаченную за приобретение такой собственности. Правило применено к определенным типам движимого имущества, типа самолета, морских судов и автомобилей. • До изменения Закона про местные налоги существовала следующая схема взимания налогов с физических и юридических лиц: владелец недвижимости обязан был ежегодно уплачивать налог на недвижимость и таксу на бытовые расходы, составляющий не более 0, 25% от налоговой стоимости недвижимости. Ставка налога не зависела от статуса владельца, была одинакова для всех и уплачивалась 4 долями в течение года. В случае полной оплаты до 30 апреля – дается поощрение, скидка 5%.
• С 2011 года система изменилась: минимальный налог на недвижимость – 0, 1%, максимальный – 0, 45%. Произошел рост процентного интервала, что привело также к изменению процесса оплаты. Оплата будет происходить 2 долями в течение года: до 30 июня и до 31 октября. При оплате до 30 апреля также сохраняется скидка, налог одинаков для всех категорий населения. • Ежемесячно по счетчикам оплачивается вода, газ, электричество в Болгарии. Квартирной платы не существует. • 2) Налог на доходы физических лиц платят абсолютно все: и граждане страны, и иностранцы. Оплата зависит от длительности проживания в Болгарии: • - лица, постоянно проживающие в Болгарии (в том числе и иностранцы, живущие в стране больше 183 дней в году) – платят налог как с доходов, полученных в Болгарии, так и за ее пределами; • - лица, проживающие в Болгарии менее 183 дней в году – платят налог на доход, полученный только в этой стране. • Ставка НДФЛ составляет 10% вне зависимости от суммы дохода для физ. лиц и 15% для ИП. • Оплату необходимо производить до 30 апреля. Желающим оплатить до 10 февраля дается скидка 5%. • Существуют некоторые категории доходов, которые изначально освобождены от уплаты налогов. Например, доходы от продажи ценных бумаг, студенческие стипендии, гранты и т. д.
Налог на транспортные средства • Налогом облагаются любые транспортные средства, которые непосредственно передвигаются по дорожному покрытию. Это автомобили, автобусы, прицепы, строительные машины, трактора и другие машины. Налоговая ставка определятся из расчета 10 лв. за каждую изначальную тонну общей массы транспортного средства. Сроки и условия оплаты соответствуют налогу, предназначенному для транспортных средств.
Походный налог • • Подоходный налог с заработный платы берется, если в месяц человек получает доход более 200 лв. Законодательством установлена специальная шкала, которая позволяет определить ставку подоходного налога. Если доход составляет от 200 лв. до 250 лв. , то налоговая ставка будет 20% от суммы свыше 200 лв. Если величина доходов индивидуума варьируется за месяц от 250 лв. до 600 лв. , то налог будет составлять 22% от суммы свыше 250 лв. плюс определенная фиксированная сумма денег. Для доходов свыше 600 лв. - 24% от суммы свыше 600 лв. и фиксированная денежная сумма. Существуют в Болгарии еще и другие налоги, которые «касаются» доходов частных предпринимателей, которые не попадают под вмененный налог. Годовые доходы предпринимателей до 2400 лв. налогами не облагаются. При доходе в год от 2400 до 3000 лв. платится 20% от суммы свыше 2400 лв. Если доход «попал» в диапазон от 3000 до 7200 лв. , то налоговые выплаты государству будут составлять 120 лв. и 22% от суммы над 3000 лв. Свыше 7200 лв. годового дохода - тогда платится 1044 лв. + 24% от суммы свыше 7200 лв.
Другие налоги • Годовой налог на недвижимость - 0. 01%- 0. 45% • Налог на передачу недвижимой собственности - 0. 1%- 3. 0% • • Размер налога определяет каждый муниципалитет, в зависимости от местоположения недвижимости. Налогооблагаемой базой может быть рыночная цена, в особом порядке установленная налоговая стоимость или валовая стоимость по документам. • Сельскохозяйственная земля и леса не подлежат налогообложению. • • • Другие Налоги на определенные расходы (напр. социальное обеспечение), налог на транспортные средства, налог на дарение, налог на наследство. • *Ассоциированные общества – когда компания владеет минимум 25% капитала другой компании или когда третья компания владеет минимум 25% капитала других двух компании. Данная ассоциация должна существовать без перерыва в течение хотя бы 2 лет.
Вывод • В Болгарии налогообложение идёт с физических лиц государством, как и в России • Налог на недвижимость стабильно взимается • Налог с зарплаты примерно равен Российскому.
Литература: 1. http: //ru. wikipedia. org/wiki/ 2. http: //ru. wikipedia. org/wiki/ 3. http: //www. bulgarianproperties. ru/
Скачать презентацию Налогообложение в Болгарии подготовила Соловьева А А
Налогообложение в Болгарии.pptx