Налогообложение страховых организаций 1. Нормативное регулирование страховой деятельности. Налоги 2. Доходы и расходы страховых организаций, принимаемые для целей налогообложения 3. Расходы на формирование резервов страховых организаций 4. Налоговый учёт страховых организаций
Основным нормативным документом, регулирующим страховую деятельность, является закон РФ от 27. 11. 92 № 4015 -1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» . Для целей н/о имеет значение: - вид заключённого договора (страхования, сострахования, перестрах-я); -правовой статус и вид страх. организации; - вид страхования.
Виды страховых компаний 1) по характеру страхового продукта — • компании, осуществляющие страхование жизни; • компании, осуществляющие иные виды страхования, кроме случаев страхования жизни; • компании, осуществляющие смешанное страхование; • компании, ориентированные на страхование индивидуальных рисков;
2) по характеру выполняемых операций • первичное страхование; • перестрахование; 3) по территориальному признаку — • центральные, осуществляющие деятельность в пределах всей страны; • региональные ( в пределах региона);
4) по принадлежности • государственные страховые компании (социально значимые риски); • правительственные страховые компании, в рамках определенной правительственной программы; • частные страховые компании.
СК – юридические лица, уплачивают налоги в соответствии с требованиями НК РФ Федеральные 1. НДС Региональные 1. Налог на имущ. организаций 2. Налог на игорный прибыль орган. бизнес 3. Акцизы 3. Транспорт. налог 4. НДПИ 5. Водный налог 6. Сбор за польз. о. ж/м и вбр 7. НДФЛ 8. Госпошлина Местные 1. Земельный налог 2. Налог на имущество ф/л
Гл. 25 НК РФ ст. 293 – специфические доходы 1) страховые премии (взносы) по договорам страх. , сострах. и перестраховые премии включаются в состав доходов каждого участника только в размере доли его страховой премии; 2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
3) вознаграж-я и тантьемы по договорам перестрахования; 4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; 5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 7) доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; 8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; 10) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара; 11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения; 12) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Гл. 25 НК РФ ст. 294 – специфические расходы 1) суммы отчислений в страховые резервы; 2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включающие в себя выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
3) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование; 4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования; 5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; 6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; 7) возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях;
8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; 9) расходы по оплате юр. и физ. лицам оказанных ими услуг: - услуг актуариев; - медицинского обследования в соотв. с заключёнными договорами; - детективных услуг, - услуг специалистов (в т. ч. экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов),
- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и др. документов; - услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; - инкассаторских услуг; 10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
3. Страховые резервы Для целей н/о СК могут создавать резервы типовые : резерв отпусков, резерв ремонта основных средств, резерв по сомнительным долгам и др. по НК РФ, а также специфические для обеспечения предстоящих выплат страхового возмещения и являются одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховщиков
Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни : 1. Резерв незаработанной премии (РНП). 2. Резервы убытков: - резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), - резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ), - стабилизационный резерв (СР); - иные страховые резервы.
Страховые резервы по страхован. жизни : 1) математический резерв; 2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств; 3) резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям; 4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям; 5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов); 6) выравнивающий резерв.
Налоговый учёт по Нн. По При формиров-ии учетной политики для целей н/о СК имеют право выбрать один из методов: начисления или кассовый для признания своих доходов и расходов Методы признания типовых доходов определены ст. 249 и 250, расходов ст. 254 -265. Признание специфических доходов и расходов определены ст. 330 страховые организации ведут НУ доходов (расходов), полученных (понесенных) в разрезе договоров страх. , сострах. , перестрах. и видам страхования.
Признание специфических Д и Р СК Доходы Страховые При методе начисления: взносы к признаются на дату начала получению ответствен-ти страховщика перед страхователем по заключённому договору страх. , сострах. , перестрах. - вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса кроме - долгоср. стр. жизни).
По долгоср-м При методе начисления: договорам, признаётся в момент относящимся возникновения у к страховщика права на страхованию получение очередного жизни и страхового взноса в пенсионного соответствии с условиями страхования указанного договора.
Страховые Учитываются в резервы соответствии с правилами учётной политики организации и полностью принимаю для целей н/о Страховые Включаются в состав выплаты расходов на дату возникновения у н/п обязательства по выплате страхового возмещения
Суммы возмещений причитающие ся н/п , : . в результате удовлетв-яя регрессных исков признаются доходом -на дату вступления в законную силу решения суда; -на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков
Скачать презентацию Налогообложение страховых организаций 1 Нормативное регулирование страховой деятельности
НО СК.ppt