Налогообложение частной недвижимости Обзор зарубежного опыта Владимир Тютюрюков, к. э. н. Томас Балко, JUDr. , LL. M. , FCCA Меруерт Асилова, LL. M. 10 ноября 2014 г. © 2014 Central Asian Tax Research Center
Содержание • • Объект налогообложения Налоговая база Налоговые ставки Налогообложение объектов незавершенного строительства © 2014 Central Asian Tax Research Center
Объект налогообложения Россия: недвижимость во владении на праве собственности Зарубежный опыт: • Собственная недвижимость - Казахстан, Корея, Сингапур, США, Чехия • Собственная недвижимость и недвижимость в пользовании (в т. ч. в лизинге) - Австралия, Германия, Китай, Турция © 2014 Central Asian Tax Research Center
Объект налогообложения Россия: недвижимость облагается отдельно от земельного участка Зарубежный опыт: • Недвижимость облагается отдельно — Великобритания, Казахстан, Китай, Корея, Турция, Чехия • Недвижимость и земля облагаются вместе - Австралия, Германия, Сингапур © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налоговая база Россия: кадастровая стоимость (близка к рыночной стоимости) Зарубежный опыт: • Оценка по рыночной стоимости: Австралия, Великобритания, Китай, Новая Зеландия, Турция, США • Оценка по специальным правилам: • Австралия (отдельные муниципалитеты), Сингапур - стоимость аренды • Германия – историческая стоимость (~30% от рыночной стоимости), коэффициент 0, 26% или 0, 35% • Казахстан - базовая стоимость и коэффициенты согласно НК РК (итог: ~10% от рыночной стоимости) • Корея – (рыночная стоимость минус 600 млн. вон) * 80% • База в натуральном исчислении: Чехия (площадь земли под зданием; площадь помещения, умноженная на коэффициент) © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налоговые ставки Россия: 0, 1%-2% от кадастровой стоимости Зарубежный опыт: • Адвалорные ставки от стоимости: • Австралия (Виктория): 0, 2%-0, 3% от рыночной стоимости, плюс муниципальные сборы (в среднем 1 725 долл. за объект, 819 долл. на душу населения) • Германия: 440%-800% (с учетом коэффициентов – 1, 144%2, 8% от налоговой базы, или 0, 1%-0, 6% от рыночной стоимости) • Казахстан: прогрессивная, 0, 05%-0, 5% от номинальной стоимости • Китай: 1% от рыночной цены • Корея: 0, 5%-2% от налоговой базы • Турция: 0. 1%-0. 2% от рыночной стоимости, повышающие коэффициенты © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налоговые ставки Россия: 0, 1%-2% от кадастровой стоимости Зарубежный опыт: • Адвалорные ставки от аренды: • Австралия (Мельбурн): 4% от стоимости аренды, плюс муниципальные сборы • Китай: 15% от стоимости аренды • Сингапур: прогрессивные, 0%-16% для собственников, живущих у себя, и 10%-20% для сдающих жилье в аренду • Фиксированные ставки: Чехия - 2 -10 крон за м 2, повышающие коэффициенты © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налогообложение объектов незавершенного строительства Россия: возможно ли обложение? • Объект налогообложения: объекты незавершенного строительства включены (ст. 401(1)(5) НК РФ) • Налоговая база: кадастровая стоимость, указанная в кадастре недвижимости на 1 января налогового периода (ст. 402(1) и ст. 403(1) НК РФ), вычеты не предусмотрены • Закон 221 -ФЗ: регистрация объектов незавершенного строительства обязательна, но сроки регистрации не указаны! • Практика: регистрация только при переходе права собственности => налогообложение только при продаже/передаче! • Принцип равенства налогообложения (ст. 3(1) НК РФ) не соблюдается! © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налогообложение объектов незавершенного строительства Казахстан: обложение по номинальной стоимости • Применимо только для физических лиц • Объекты незавершенного строительства облагаются с момента начала фактического использования (ст. 405 НК РК) • Плательщик обязан заявить о фактическом использовании в течение 10 рабочих дней с момента начала использования • Налоговая база оценивается как двойная базовая стоимость (без учета понижающих коэффициентов; ст. 406(10)) • Стандартные ставки налога • Сокрытие объекта штрафуется (150% от суммы неуплаченного налога — ст. 275 Ко. АП РК) • Аналогичный подход (базовая стоимость и коэффициент) используется с 2014 г. в Греции © 2014 Central Asian Tax Research Center
Налогообложение объектов незавершенного строительства Государства Содружества (Австралия, Великобритания, Новая Зеландия): регулярная переоценка • Муниципалитет отвечает за регулярную переоценку имущества (каждые два-три года) • В зависимости от страны и региона используется стоимость «пустой земли» (site value), либо стоимость земли «с улучшениями» (capital improved value – фактически рыночная стоимость), либо стоимость годовой аренды • Стандартные ставки налога • Аналогичный подход: Египет (с 2010 г. ), Сингапур, США (на уровне штатов и муниципалитетов), Турция © 2014 Central Asian Tax Research Center
Спасибо за внимание! Владимир Тютюрюков vnt@kimep. kz vnt 1982@gmail. com Томас Балко tombalco@yahoo. com Меруерт Асилова meruert 0189@mail. ru Налоговый исследовательский центр Центральной Азии http: //catrc. kimep. kz © 2014 Central Asian Tax Research Center
Скачать презентацию Налогообложение частной недвижимости Обзор зарубежного опыта Владимир Тютюрюков
a8c22b5e88e0d553180480c4e1a8a1c3.ppt