Налогообложение банковской деятельности Презентацию выполнили: Никифорова Ксения гр. 4072/2 Прудникова Анастасия гр. 4072/1 Ожерельева Анна гр. 4072/3 Кусяко Вероника гр. 4072/5 Соверткова Виктория гр. 4072/5
Введение Можно выделить некоторые особенности (характерные черты) банковской деятельности: • это предпринимательская, коммерческая деятельность, то есть направленная на извлечение прибыли; • она может осуществляться только специальными субъектами: 1) кредитными организациями и только на основании разрешения ЦБ РФ (лицензии); 2) самим ЦБ РФ. • основным содержанием такой деятельности выступает систематическое совершение банковских операций и банковских сделок.
Под банковской деятельностью следует понимать направленную на извлечение прибыли деятельность кредитных организаций и ЦБ РФ по систематическому совершению банковских операций и банковских сделок. Выделяют три вида сделок, совершаемых кредитными организациями: • банковские сделки; • банковские операции; • иные сделки кредитных организаций.
Банковские операции — это сделки, совершать которые могут только кредитные организации. Банковские сделки — это те сделки, которые помимо банков и небанковских организаций могут совершать и другие организации и индивидуальные предприниматели. Но в случаях, когда такие сделки совершают кредитные организации, сами сделки считаются банковскими, и образуют банковскую деятельность.
К банковским операциям относятся: • привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); • размещение таких привлеченных средств от своего имени и за свой счет; • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; • осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов, по их банковским счетам;
Кредитная организация так же вправе осуществлять следующие сделки: • выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; • доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами; • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; • предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; • лизинговые операции; • оказание консультационных и информационных услуг.
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; • выдача банковских гарантий; • осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Примеры вспомогательных сделок: • сделки по приобретению необходимого специального оборудования, автомобилей и оргтехники, аренде; • покупка помещений (заданий и сооружений) необходимых для осуществления банковской деятельности, и др.
Страховые взносы С 1 января 2001 г. в Российской Федерации был введен единый социальный налог. С 1 января 2010 года данный вид налога был заменен страховыми взносами на конкретные виды социального страхования
Налогоплательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — организации. Объект налогообложения. Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам,
Основные ставки. Установлены следующие тарифы страховых взносов: 1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; 2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2, 9 процента; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2, 1 процента; 4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента. Итого 34%. Платежи осуществляются ежегодно при ежеквартальных отчетных периодах.
В 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляла 415 000 руб. Постановлением Правительства РФ от 27. 11. 2010 № 933 с 1 января 2011 года она увеличена до 463 000 руб. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из размеров оплаты труда работников предприятий. А также иных вознаграждений и выплат работникам предприятий
Налог на прибыль Плательщиками налога на прибыль выступают: • коммерческие банки, получившие лицензию Центрального банка РФ; • филиалы иностранных банков-нерезидентов, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение на территории РФ банковских операций; • кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление отдельных банковских операций, • Центральный банк РФ и его учреждения. Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимается полученный доход, уменьшенный на величину признаваемых для целей налогообложения расходов.
Доходы банка : 1. Доходы, связанные с кредитной деятельностью. 2. Доходы по расчетно-кассовому обслуживанию. 3. Доходы по валютным операциям, включая операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями. 4. Доходы от операций с ценными бумагами. 5. Прочие доходы.
Расходы банка: 1. Процентные расходы, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц. 2. Расходы, связанные с кредитной и приравненной к ней деятельностью. 3. Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию. 4. Расходы по валютным операциям. Расходы по операциям с ценными бумагами. 6. Прочие расходы.
Принцип исчисления налога выражается следующей формулой: Нс. П=(Д – Р – Л) х Ст , где Д – доход банка; Р - расходы банка; Л – льготы, предоставляемые при налогообложении прибыли банков; Ст – ставка налога; Нс. П – налог на прибыль. Базовая ставка налога составляет 20 %. 2 % — зачисляется в федеральный бюджет; 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Основу валовой (общей) прибыли банков составляет разница между всей суммой ссудных процентов и общей суммой депозитных процентов. Норма прибыли банка (Пч1) : Пч1=( Пч/Кс)х100% Норма прибыли банков зависит от двух основных факторов: -от нормы прибыли предпринимательского капитала -процентной ставки по кредиту ( различают рыночную и среднюю процентные ставки по кредиту).
Налог на имущество Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. К таким организациям относятся и банки. Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению).
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Земельный налог Налогоплательщики - собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). Объектами налогообложения являются участки земли, предоставленные банкам: для использования их в своей коммерческой деятельности; для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей.
Налогооблагаемая база – земельная площадь, предоставленная банкам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.
Ставки земельного налога не могут превышать: 1) 0, 3 % в отношении земельных участков: -отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; -предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1, 5 % в отношении прочих земельных участков. Они утверждаются ежегодно на единицу площади предоставленных земель исходя из средних размеров налога и средних ставок, принятых Законом Российской Федерации «О плате за землю» . Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов.
Транспортный налог Налогоплательщики - физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, т. е. граждане, индивидуальные предприниматели, организации. Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства.
Налогооблагаемая база - в зависимости от вида транспортных средств определяется по-разному. Например, для транспортных средств, имеющих двигатели, - это мощность двигателя в лошадиных силах.
Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Субъекты Российской Федерации, как и раньше, имеют право увеличивать и уменьшать эти ставки, но не более чем в десять раз. Однако с 2011 г. указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110, 33 к. Вт) включительно.
Налог на добавленную стоимость Объектом налогообложения признаются следующие операции банка: 1. Услуги по инкассации; 2. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; 3. Доверительное управление денежными средствами и иным имуществом ; 4. Депозитарные услуги; 5. Ведение реестра владельцев именных ценных бумаг; 6. Проведение экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг; 7. Выполнение функций агента валютного контроля;
8. Купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента; 9. Хранение ценных бумаг, тратт, векселей; 10. Предоставление в аренду специальных помещений или сейфов 11. Консультационные, информационные услуги; 12. Услуги по повышению квалификации и подготовке кадров 13. Услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу; 14. Получение сумм в виде санкций за неисполнение договоров (контрактов);
Льготы. От уплаты НДС освобождаются следующие основные банковские операции: 1. Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; 2. Размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; 3. Открытие и ведение банковских счетов; 4. Осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц;
5. Осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными; расчеты по системе электронной связи; 6. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 7. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 8. Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями ; 9. Выдача банковских гарантий; 10. Осуществление переводов денежных средств ; 11. Выдача поручительств за третьих лиц;
12. Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк» ; 13. Реализация (передача) ценных бумаг и инструментов срочных сделок; 14. Реализация (передача) монет из драгоценных металлов; 15. Оказание на территории РФ услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности; 16. Постановка на баланс программного обеспечения.
Не подлежат налогообложению: - суммы страхового возмещения, полученные в качестве страхователя при наступлении страхового случая - средства, полученные в качестве страхователя из резерва предупредительных мероприятий Вся сумма налога, полученная банками по подлежащим обложению НДС операциям, должна быть уплачена в бюджет.
Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все доходы, связанные с расчетами по оплате оказанных услуг (реализации имущества), которые получены в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Доходы банка в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оказания услуг. Ставка НДС - 18%; Налоговый период устанавливается как квартал. Зачисление 100% - в федеральный бюджет
Скачать презентацию Налогообложение банковской деятельности выполнили: Никифорова Ксения гр.
презентация по налогам.ppt