НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 1
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 1
Режимы налогообложения Режимы налогообложения Общий Специальные УСНО на основе ЕСХН УСНО ЕНВД Патента ü Общий режим налогообложения ü ЕСХН - Единый сельскохозяйственный налог ü УСНО - Упрощенная система налогообложения ü ЕНВД - Единый налог на вмененный доход ü ЕСХН - Единый сельскохозяйственный налог
Общий режим налогообложения Общий режим Налогообложения ООО ИП - Налог на прибыль - 20% - Налог на доходы + физ. лиц (НДФЛ) – 13% НДС – 18% + - НДС – 18% - Страх. взносы с ФОТ – 34% + - Страховые взносы - Налог на имущество – 2, 2% ü Общий режим является основным режимом налогообложения. ü Применяется «по умолчанию» , если не выбран какой-либо специальный режим. ü Периодичность отчета – ежеквартально (до 30. 04, 31. 07, 31. 10 и 31. 03). ü Отчетность – декларация по прибыли, для ООО - ф. 1 Баланс, ф. 2 ОПи. У; для ИП – 3 НДФЛ
Общий режим налогообложения. Отчетность
Упрощенная система налогообложения УСНО С доходов, уменьшенных на С доходов: величину расходов: выручка * 6% прибыль * 15% Ограничения для применения УСНО: ü Лимит дохода – в 2010− 2013 годах лимит выручки составляет 60 млн. руб. ; ü Ограничение по численности работников – не превышает 100 человек; ü Остаточная стоимость ОС не превышает 100 млн. рублей ü ООО обязаны вести бухгалтерский учет
Упрощенная система налогообложения. Отчетность
УСНО на основе ПАТЕНТА (Патентная система налогообложения) ü Возможен к применению только индивидуальными предпринимателями ü Закрытый перечень видов деятельности, подпадающих под патентный режим налогообложения ü Лимит по доходам аналогичен УСНО – 60 млн. руб. ü Ограничение по количеству наемных работников – 15 (с 2013 г. ) ü Стоимость патента не зависит от полученных доходов и понесенных расходов ü Налоговая декларация не сдается ü ККМ не обязательны к применению ü ИП обязан вести книгу доходов и расходов и должны следить за соблюдением установленных ограничений
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) ü ЕНВД применяется только по конкретным видам деятельности и вводится местными законами и не зависит от реального дохода ü Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ü Базовая доходность – условная месячная доходность на единицу физического показателя (установлена НК РФ) ü Налогооблагаемая база = физический показатель (ед. площади, ТС, численности работников) * базовая доходность * К 1 * К 2 ü Сумма налога = налогооблагаемая база * 15% ü Периодичность – ежеквартально ü Отчетность: ü ИП: Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ü ООО: Налоговая декларация по ЕНВД + Бухгалтерский баланс + Отчет о прибылях и убытках
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Способы подачи налоговой отчетности. ü Личное предоставление отчетности в налоговые органы ( «наручно» ) – обязательна отметка о принятии (штамп) ü Отправка налоговой отчетности почтой (либо курьерская доставка) – обязательны опись и почтовая квитанция ü Сдача отчетности в электронном виде с помощью специализированного ПО (например Астрал) – обязательны квитанции о передаче и приеме. Планируется реализация данной функции на портале гос. услуг.
Задача. ООО «Линия» занимается грузоперевозками. Парк – 4 автомобиля Штат – 7 сотрудников Данные за 2012 год: Выручка от основной деятельности 15 000 тыс. руб. Затраты на ГСМ и ремонт – 8 000 тыс. руб. ФОТ – 2 500 тыс. руб. Основные средства – 12 000 тыс. руб. Базовая доходность 1 ед. ТС – 6 тыс. руб. К 1 = 1 К 2 = 1, 372 Необходимо рассчитать сумму уплаченных организацией налоговых платежей за 2012 год.
