Налоги за природные ресурсы 1 НДПИ гл 26

Налоги за природные ресурсы: 1. НДПИ (гл. 26 НК РФ); 2. Водный налог (гл. 25. 2 НК РФ); 3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25. 1 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 334 НК РФ) ЮЛ и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Постановка на учет : (СТ. 335 НК РФ) 30 дней с момента гос. регистрации лицензии (разрешения): 1. по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с законодательством РФ; 2. по месту нахождения организации – если добыча осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или за пределами РФ.

Добытое полезное ископаемое: (СТ. 337 НК РФ) ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Добытое полезное ископаемое: (СТ. 337 НК РФ) Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ: 1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; 2) торф; 3) углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений; газовый конденсат из газоконденсатных месторождений, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей; газ горючий природный из газовых и газоконденсатных месторождений; газ горючий природный из нефтяных, газоконденсатно-нефтяных и нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через

Добытое полезное ископаемое: (СТ. 337 НК РФ) Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ: 4) товарные руды: черных металлов; цветных металлов; редких металлов, образующих собственные месторождения; многокомпонентные комплексные руды; 5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел); 6) горно-химическое неметаллическое сырье; 7) горнорудное неметаллическое сырье; 8) битуминозные породы; 9) сырье редких металлов;

Добытое полезное ископаемое: (СТ. 337 НК РФ) Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ: 10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии; 11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие); 12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

Добытое полезное ископаемое: (СТ. 337 НК РФ) Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16 видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ: 13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы; 14) соль природная и чистый хлористый натрий; 15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды; 16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Объект налогообложения: (СТ. 336 НК РФ) 1. полезные ископаемые, добытые на территории РФ; 2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3. полезные ископаемые, добытые за пределами РФ.

Не признаются объектом налогообложения: (СТ. 336 НК РФ) 1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые для личного потребления; 2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; 3. добытые полезные ископаемые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительное или иное общественное значение;

Не признаются объектом налогообложения: (СТ. 336 НК РФ) 4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; 5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 6. метан угольных пластов.

Налоговая база: (СТ. 338 НК РФ) Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого ископаемого. 1. НБ = стоимость добытого полезного ископаемого = количество добытого полезного ископаемого * стоимость единицы полезного ископаемого. 2. при добыче угля, нефти, попутного газа и газа горючего природного: НБ = количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база: (СТ. 338 НК РФ) В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, НБ определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Порядок определения добытого полезного ископаемого: (ст. 339 НК РФ) Существует 2 метода: 1. Прямой – с помощью измерительных приборов; 2. Косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье) – применяется в том случае, когда применение 1 метода невозможно.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) Существует 3 способа: 1. исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого (без учета субсидий на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого): Выручка от реализации добытого полезного ископаемого (без НДС и акцизов) – субсидия – расходы по доставке.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) Существует 3 способа: 2. исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого: Выручка от реализации добытого полезного ископаемого (без НДС и акцизов) – расходы по доставке.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) Существует 3 способа: 3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого): - стоимость определяется на основании данных НУ; - применяется порядок признания доходов и расходов как для определения НБ по налогу на прибыль.

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) При 3 способе включаются следующие расходы: 1. материальные расходы (ст. 254 НК РФ); 2. расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ); 3. начисленная амортизация (ст. 256 -259. 2 НК РФ); 4. расходы на ремонт ОС (ст. 260 НК РФ); 5. расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) При 3 способе включаются следующие расходы: 6. Расходы на ликвидацию ОС, за исключением не связанных с добычей полезных ископаемых (п. 8 ст. 265 НК РФ); 7. расходы на консервацию и реконсервацию ОС (п. 9 ст. 265 НК РФ).

Порядок определения стоимости добытого полезного ископаемого при определении НБ: (ст. 340 НК РФ) При 3 способе НЕ учитываются следующие расходы: 1. расходы на формирование резервов сомнительным долгам (266 НК РФ); 2. расходы на формирование гарантийному ремонту и обслуживанию (267 НК РФ); 3. расходы, не учитываемые налогообложения (270 НК РФ); по резерва по гарантийному в целях

Порядок исчисления и уплаты налога: (ст. 343 НК РФ) НДПИ = НБ х Ставка(%) 1. Исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр. 2. Налог по добытым ископаемым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения ЮЛ или месту жительства физ. лица.

Порядок исчисления и уплаты налога: (ст. 343 НК РФ) 1. В случае осуществления поиска и разведки недр за счет средств налогоплательщика , и последующей добычи полезных ископаемых, НДПИ можно рассчитывать по ставкам, умноженным на понижающий коэффициент 0, 7. 2. Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0, 6.

Порядок исчисления и уплаты налога: (ст. 343 НК РФ) При добыче природного газа , нефти и угля: Налог = соответствующая налоговая ставка (в рублях) * на налоговую базу, определяемая как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (соответственно в тысячах кубических метров и в тоннах), а также корректирующих коэффициентов.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) 1) 3, 8 % при добыче калийных солей; 2) 4, 0 % при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 3) 4, 8 % при добыче кондиционных руд черных металлов; 4) 5, 5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов; 5) 6, 0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) 6) 6, 5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; 7) 7, 5 % при добыче минеральных вод и лечебных грязей;

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) 8) 8, 0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) В отношении нефти применяется специфическая налоговая ставка. Налоговая ставка при добыче нефти составляет 857 руб. за 1 тонну в 2016 году (919 руб. за 1 тонну с 2017 года). Это базовая ставка, которая корректируется: 857 × Кц Дм, где: Кц - коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, Дм - показатель, характеризующий особенности добычи нефти.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) Кц = (Ц - 15) × Р / 261, где Ц - средний за месяц уровень цен сорта нефти “Юралс” в долларах США за баррель, Р - средний за тот же период курс доллара США, установленный ЦБ РФ, 15 - минимальная цена за баррель нефти (величина постоянная).

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) Дм = Кндпи × Кц × (1 Кд × Кдв × Кз × Ккан), где Кндпи = 559 (с 1 января 2016 года); Кц коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть; Кд коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти; Кдв коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья; Кв коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр; Кз коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр; Ккан коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) Значения Кд составляют от 0, 2 до 1, Кдв – от 0, 3 до 1, Кз – от 0, 3751 до 1 и Ккан – от 0 до 1. Чем меньше их значения, значит тем хуже свойства нефти и условия ее добычи, больше степень выработанности залежи углеводородного сырья, участка недр и его запасов, выше степень сложности добычи нефти и т. д. И наоборот, чем они выше (максимум они могут равняться 1), соответственно тем лучше свойства нефти и условия ее добычи. Таким образом, минимальное значение Дм равняется 0, а максимальное Кндпи × Кц, т. е. 559 × Кц.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) С 1 июля 2014 г. введены формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного и газового конденсата. При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка составляет 35 рублей за 1000 куб. м. 35 руб. × Еут × Кс + Тг, где: Тг - показатель, характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного; Еут - базовое значение единицы условного топлива; Кс - коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка составляет 42 рубля за 1 тонну. 42 руб. × Еут × Кс × 5, 5. Исчисленные налоговые ставки округляются до полного рубля.

Налоговая ставка: (ст. 342 НК РФ) Для каждого вида угля предусмотрены также специфические ставки налога: • антрацит – 47 руб. /т; • уголь коксующийся – 57 руб. /т; • уголь бурый - 11 руб. /т; • уголь, за исключением антрацита, коксующегося и бурого - 24 руб. /т.

Налоговый вычет: (ст. 343. 1 НК РФ) Налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов: 1) уменьшать сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму указанных расходов, понесенных в налоговом периоде (календарном месяце); 2) учитывать данные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговый вычет: (ст. 343. 1 НК РФ) Порядок признания расходов и их перечень необходимо закрепить в учетной политике для целей НО. При этом изменить порядок учета расходов предприятие может не ранее чем через 5 лет, считая с момента утверждения такого порядка. Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываются отдельно по каждому участку недр и обособленно от других расходов. Если расходы относятся одновременно к нескольким участкам недр, то учет по каждому участку осуществляется в доле, определяемой предприятием в соответствии с принятой им учетной политикой.

Налоговый вычет: (ст. 343. 1 НК РФ) Размер налогового вычета ограничен. Он определяется как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля, и коэффициента Кт: НДПИ × Кт. Кт = Км + Кс= ≤ 0, 3.

Налоговый период (СТ. 341 НК РФ): Календарный месяц. Срок уплаты(СТ. 344 НК РФ): Не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация(СТ. 345 НК РФ): Не позднее последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Водный налог (гл. 25. 2 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 333. 8 НК РФ) ЮЛ, ИП, ФЛ осуществляющие пользование водными объектами в соответствии с законодательством РФ.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 333. 8 НК РФ) Не признаются налогоплательщиками ЮЛ и ФЛ, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объект налогообложения: (СТ. 333. 9 НК РФ) Виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Объект налогообложения: (СТ. 333. 9 НК РФ) Не признаются объектом налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

Объект налогообложения: (СТ. 333. 9 НК РФ) Не признаются объектом налогообложения: 6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов; 7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах; 8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

Объект налогообложения: (СТ. 333. 9 НК РФ) Не признаются объектом налогообложения: 9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения; 10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; 12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

Объект налогообложения: (СТ. 333. 9 НК РФ) Не признаются объектом налогообложения: 13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; 14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод; 15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база: (СТ. 333. 10 НК РФ) Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого водного объекта. При установлении дифференцированных ставок в отношении водного объекта НБ определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база: (СТ. 333. 10 НК РФ) 1. При заборе воды: НБ = V воды, забранной из водного объекта 2. При использовании акватории водных объектов (кроме сплава на плотах и кошелях): НБ = S предоставленного пространства S определяется по данным лицензии (договора) на водопользование, либо по данным соответствующей технической (проектной) документации.

Налоговая база: (СТ. 333. 10 НК РФ) 3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики : НБ = количество произведенной за налоговый период электроэнергии 4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: НБ = V древесины (тыс. куб. м) * S сплава (км) 100

Порядок исчисления и уплаты налога: (ст. 333. 13 НК РФ) 1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. 2. Водный налог = НБ * НС * К (в соответ. со ст. 333. 12 НК РФ) 3. Общая сумма водного налога = Н 1+Н 2+Н 3+……+Нn.

Налоговая ставка: (ст. 333. 12 НК РФ) НС установленные по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (п. 1. 1 ст. 333. 12 НК РФ) корректируются на коэффициенты: - 2015 г. - 1. 15; - 2016 г. – 1. 32; - 2017 г. – 1, 52; - 2018 г. – 1, 75; - 2019 г. – 2, 01; - 2020 г. – 2, 31; - 2021 г. – 2, 66; - 2022 г. – 3, 06; - 2023 г. – 3, 52; - 2024 г. – 4, 05; - 2025 г. – 4, 65.

Налоговая ставка: (ст. 333. 12 НК РФ) При заборе сверх установленного лимита НС увеличиваются в 5 раз (п. 2 ст. 333. 12 НК РФ). В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов: квартальный лимит =1/4 годового лимита.

Налоговая ставка: (ст. 333. 12 НК РФ) НС при заборе воды для снабжения населения (п. 3 ст. 333. 12 НК РФ): - 2015 г. - 81 руб. за тыс. куб. м. ; - 2016 г. – 93 руб. за тыс. куб. м. ; - 2017 г. – 107 руб. за тыс. куб. м. ; - 2018 г. – 122 руб. за тыс. куб. м. ; - 2019 г. – 141 руб. за тыс. куб. м. ; - 2020 г. – 162 руб. за тыс. куб. м. ; - 2021 г. – 186 руб. за тыс. куб. м. ; - 2022 г. – 214 руб. за тыс. куб. м. ; - 2023 г. – 246 руб. за тыс. куб. м. ; - 2024 г. – 283 руб. за тыс. куб. м. ; - 2025 г. – 326 руб. за тыс. куб. м. .

Налоговая ставка: (ст. 333. 12 НК РФ) НС устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам: (п. 1 ст. 333. 12 НК РФ) 1) забор воды из водных объектов (пп. 1 ст. 333. 12 НК РФ); 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (пп. 2 п. 1 ст. 333. 12 НК РФ); 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (пп. 3 п. 1 ст. 333. 12 НК РФ); 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (пп. 4 п. 1 ст. 333. 12 НК РФ); .

Налоговый период (СТ. 333. 11 НК РФ): Квартал. Срок уплаты(СТ. 333. 14 НК РФ): Уплачивается по месту нахождения объекта не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация(СТ. 333. 15 НК РФ): Предоставление НД=срок уплаты.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25. 1 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ : (СТ. 333. 1 НК РФ) ЮЛ, ИП, ФЛ получающие разрешение: - на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации; - на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

Объект налогообложения: (СТ. 333. 2 НК РФ) 1) объекты животного мира (п. 1 ст. 333 НК РФ); 2) объекты водных биологических ресурсов (п. 4, 5 ст. 333 НК РФ);

Объект налогообложения: (СТ. 333. 29 НК РФ) Не признаются объектом налогообложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, и жителей постоянно проживающих в этих местах, и для которых охота и рыболовство являются основой существования. Перечень объектов устанавливается Правительством РФ, а лимиты и квоты на добычу устанавливаются органами власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Налоговая ставка: (ст. 333. 3 НК РФ) 1. За объекты животного мира (п. 1 ст. 333. 3 НК РФ) – за 1 животное. Ставка = 0, если добыча осуществляется в целях: - охраны здоровья населения, скота, предохранения заболевания, регулирования видового состава, предотвращения ущерба экономике, животному миру, воспроизводства объектов животного мира; - изучения запасов и научных целях.

Налоговая ставка: (ст. 333. 3 НК РФ) 2. За объекты водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих) (п. 4 ст. 333. 3 НК РФ) – за 1 тонну. 3. За объекты водных биологических ресурсов - морские млекопитающие (п. 5 ст. 333. 3 НК РФ) – за 1 тонну. Ставка = 0, если рыболовство осуществляется в целях: - воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов; - научно-исследовательских и контрольных целях.

Порядок исчисления сборов: (ст. 333. 4 НК РФ) 1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. 2. Сумма сбора за пользование объектами животного мира: Сб = кол-во объектов животного мира * ставку 3. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов: Сб = кол-во объектов водных биологических ресурсов * ставку

Порядок уплаты сборов: (ст. 333. 5 НК РФ) 1. Налогоплательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. 2. Налогоплательщики за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают: - в виде разового взноса - 10% суммы сбора при получении разрешения; - в виде регулярных взносов – оставшаяся часть суммы сбора, разбитая на равные платежи, уплачивается ежемесячно до 20 числа каждого месяца, в течение срока действия разрешения.

Порядок уплаты сборов: (ст. 333. 5 НК РФ) 1. Уплата сбора за пользование объектами животного мира осуществляется по месту нахождения органа, выдавшего разрешение. 2. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают: - для ФЛ кроме ИП - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение; - для ЮЛ и ИП – по месту учета.