НАЛОГИ Виды налогов в Республике

НАЛОГИ

Виды налогов в Республике Беларусь • Республиканские и местные • Прямые, косвенные и смешанные • Особые режимы налогообложения • Налогообложение отдельных категорий плательщиков

Налоговый кодекс РБ (особенная часть ) К местным налогам и сборам относятся: • налог за услуги (отменен с 2011 г. ); • сбор на развитие территорий (отменен с 2011 г. ); • налог за владение собаками; • курортный сбор; • сбор с заготовителей.

Основные направления налоговой реформы • Усиление и развитие законодательных основ налогообложения • Сокращение количества налоговых платежей • Совершенствование структуры налоговых платежей (повышение роли прямых налогов) • Пересмотр и сокращение налоговых льгот • Использование передовых европейских методик исчисления налогов

Налоговая нагрузка Налоговое бремя (нагрузка) - в широком смысле слова - общая сумма уплачиваемых налогов. Налоговое бремя (в узком смысле слова) – мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислениями средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможностей использования. (НБ РБ)

Оценка налоговой системы Республики Беларусь Показатели 2009 2010 2011 2012 Количество налогов 124 107 82 18 Общая налоговая ставка 144, 4 99, 7 80, 4 62, 8 (% от прибыли) Количество времени для 1188 900 798 654 уплаты налогов (часы в год ) Налоговая нагрузка (% от 47 28 -30% ВВП) Место в рейтинге 183 156

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. 1. Сокращение количества налогов. 2010 г. : отмена 4 платежей (Енр, Налог с продаж тов. в роз. Торговле, Налог на приобр. автотранспорт. ср-в, Мест. сбор с пользов. за парк. авто. ср-в) 2011 г. : отмена местного сбора на развитие территорий, налога на услуги, отмена трех платежей экологического налога (за переработку нефти, за перемещение нефти и нефтепродуктов транзитом, за производство и импорт товаров с летучими соединениями )

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. 2. НДС • Ставка НДС увеличена с 18 % до 20% в 2010 г. • Срок предоставления докум. увеличен с 90 до 180 дней для применения 0% ставки в 2010 г. • Принимать к вычету равными долями суммы «входного» НДС при осуществлении расходов на покупку ОС и немат. активов 2011 г.

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. • отменить ограничение по величине выручки для выбора периодичности уплаты НДС в 2011 г. • отменить текущие платежи в 2011 г. В 2012 г. скорректированы объекты налогообложения.

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 3. С 2010 г. определено: • право выбора для плательщиков сроков уплаты налогов – ежемесячно или ежеквартально. • принимать все отраженные в бухгал. отчете затраты по производству и реализации продукции и услуг. Отказ от законодательно установленного перечня затрат при расчетах налога на прибыль.

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 4. Налог на прибыль 2010 г. • отмена нормирования расходов на оплату труда, на рекламу, консультац. и маркетинговые услуги. • ставка налога на прибыль с дивидендов снижена с 24 % до 12%. 2011 г. • налоговая декларация – один раз в год с уплатой поквартально авансовыми платежами

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 4. Налог на прибыль: 2011 г. • упростить порядок предоставления льготы относительно финансирования капвложений: отмена ограничений по амортизационному фонду и распространить ее на займы, полученные от иностранных организаций (льгота – 50% суммы валовой прибыли)

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 4. Налог на прибыль: 2011 г. • в состав расходов включить расходы по управлению предприятием (бухгалтерские, финансовые и т. д. ) • отмена нормирования представительных расходов

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 4. Налог на прибыль: 2012 г. • снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18% • внедрение механизма переноса убытков на прибыль текущего периода • введение амортизационной премии (возможность списания на затраты большей части первоначальной стоимости ОС и НА, нежели по бухгалтерскоиму учету) – стимулирование инвестиций.

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 4. Налог на прибыль: 2012 г. • отменяется льгота на финансирование капвложений производственного назначения и жилищного строительства и погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь. • размер освобождаемой от налога прибыли, переданной организацией бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, увеличился до 10% валовой прибыли.

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2013 гг. 5. Подоходный налог. • Стандартный вычет для работника увеличен в 2010 г. - с 250 до 270 тыс. руб. , 2011 г. - 270 до 292 тыс. руб. , 2012 г. – до 440 тыс. руб. , 2013 г. – до 550 тыс. руб. Предельный уровень зарплаты увеличен с 1500 тыс. руб. до 1635 тыс. руб. в 2010 г. ; В 2011 г. До 1776 тыс. руб. , в 2012 г. До 2680 тыс. руб. , 2013 г. до 3500 тыс. руб. • Ставка подоходного налога по дивидендам снижена с 15% до 12% в 2010 г. • На детей с 81 до 123 тыс. руб. (2012 г. ) и до 155 тыс. руб. в 2013 г.

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. Подоходный налог 2011 г. : предоставление возможностей применения имущественного вычета в размере 10%, отмена налогового вычета в 500 БВ относительно доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. Ставка подоходного налога по дивидендам снижена с 15% до 12% в 2010 г.

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. 6. Налог на недвижимость 2011 г. : усовершенствовать порядок применения отдельных налоговых льгот 2012 г. : • уточнен объект налогообложения • три новых категории плательщиков, которые освобождаются от налога на недвижимость и земельного налога: научные организации, научно- технологические парки и центры трансфера технологий

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 7. Земельный налог 2011 г. : усовершенствован порядок применения отдельных налоговых льгот, закрепить указ № 420 (комбинированные ставки) 2012 г. : проиндексированы ставки

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. 8. Экологический налог 2011 г. : включить в состав налога в качестве отдельного объекта – ввоз озоноразрушающих веществ (отдельный сбор исключить), отменить повышающие коэффициенты относительно сверх лимитов. 9. В 2011 г. Сбор на выдачу разрешений на проезд АТС РБ по территориям иностранных государств исключен как самостоятельный налог и включен в состав объекта обложения государственной пошлиной.

Изменения в налоговой системе Беларуси 2010 -2012 гг. 10. УСН. 2011 г. : • изменены критерии использования УСН относительно ВВ • использование 3% и на экспорт услуг, конкретизирован состав плательщиков, не имеющих право на УСН. 2012 г. : • уменьшение ставок налога без уплаты НДС с 8 до 7%, а с уплатой НДС – с 6 до 5%. • ставка 15% для субъектов, использующих в качестве налоговой базы валовый доход, сохраняется

Изменения в налоговой системе Беларуси в 2010 -2012 гг. 11. Единый налог: 2011 г. : расширен перечень видов деятельности, увеличен предел выручки относительно доплаты, установление ставок в НК.