НАЛОГИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВ С ПРИБЫЛИ

НАЛОГИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВ С ПРИБЫЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - ЭТО ИСКУССТВО ОЩИПЫВАТЬ ГУСЯ ТАК, ЧТОБЫ ПОЛУЧИТЬ МАКСИМУМ ПЕРЬЕВ С МИНИМУМОМ ПИСКА. 1

1. Налог на недвижимость 2. Налог на прибыль и доходы 3. Прочие налоги 2

1. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ Плательщики – организации и физические лица Человеку дай уверенности в будущем хоть на час, и он тут же возьмёт что-нибудь в кредит. . . 3

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ЗДАНИЯ И СООРУЖЕНИЯ - - в т. ч. сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении организаций принадлежащие физическим лицам взятые в аренду (лизинг) и находящиеся на балансе арендатора (лизингополучателя) 4

ГОДОВАЯ СТАВКА 1% применяется к стоимости основных непроизводственных средств. 0, 1% применяется к стоимости зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, зданий и строений, используемых ИП для осуществления своей деятельности. 5

ГОДОВАЯ СТАВКА 2% - применяется для организаций, имеющих в собственности или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов (кроме жилого фонда). 6

ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объекты дорожного сервиса, расположенные на автомобильных дорогах общего пользования Здания и сооружения организаций потребительской кооперации, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности Культовые здания и сооружения религиозных организаций (в т. ч. при передаче их в аренду другим религиозным организациям) 7

ПОРЯДОК РАСЧЕТА основные средства по остаточной стоимости по состоянию на 1 января (стоимости незавершенного строительства объектов, не введенных в указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил) на начало года * годовую ставку. Д 99 К 68 8

Налоговый период – календарный год Срок предоставления расчета – не позднее 20 января текущего года. Срок уплаты – не позднее 22 каждого месяца отчетного квартала в размере ¼ годовой суммы 9

2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ Плательщики – юридические лица, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения. 10

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – валовая прибыль, представляющая собой результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая ОС, ТМЦ, НА, ЦБ) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Сч. 90, 91, 92 11

ПОРЯДОК РАСЧЕТА – облагаемая налогом прибыль увеличивается на прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход и уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость за ОС. 12

СТАВКА 18% НП = (Прп +- Ор +- Внр) * 18 : 100 Где: Прп – прибыль от реализации продукции Ор – операционные результаты Внр – внереализационные результаты Д 99 К 68 13

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника. 14

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В ПРЕДЕЛАХ РАЗНЫХ СОБСТВЕННИКОВ Выручка отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную передачу. 15

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОС И НА при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов выручка должна составлять не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу 16

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ 1. дивиденды, полученные от источников за пределами РБ; 2. процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете; 3. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров; 17

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ 4. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда; 5. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств; 6. суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности; 18

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ 7. суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; 8. суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица; 9. стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; 10. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества 19

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ 11. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте и т. д. 20

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ 1. 2. 3. 4. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы); расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством; 21

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ 5. суммы недостач, потерь и порчи активов, в т. ч. произошедших сверх норм естест-венной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них; 6. расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации; 22

СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ 7. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или невозможной (нереальной) для взыскания; 8. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте 23

СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ налоговым периодом является календарный год срок предоставления декларации – не позднее 20 марта 24

ПОРЯДОК УПЛАТЫ текущими платежами по итогам истекшего налогового периода методами: -1/4 суммы налога предшествовавшего текущему налоговому периоду -1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль (не менее 80% фактической суммы по итогам текущего налогового периода) 25

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2012 г. не позднее: с 2013 г. : - 22. 03. 2011 22. 04. 2012 - 22. 06. 2011 22. 07. 2012 - 22. 09. 2011 22. 10. 2012 - 22. 12. 2011 22. 01. 2013 26

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РБ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО Плательщики - иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ. 27

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 6% доходы, полученные плательщиком от источников в РБ: - плата за перевозку, фрахт а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида (кредитам, займам, ЦБ, доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках РБ) 28

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 10% доходы, полученные плательщиком от источников в РБ: - доходы от долговых обязательств любого вида (кредитам, займам, ЦБ, доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках РБ) 29

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 12% Доходы, полученные от источников в РБ: - дивиденды и приравненные к ним доходы 30

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 15% Доходы, полученные от источников в РБ: - доходы от реализации на территории РБ товаров на условиях договоров поручения, комиссии - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров; 31

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 15% доходы, полученные от источников в РБ: Роялти - вознаграждение за использование имущественных прав на объекты авторского права (литературы, искусства, науки, компьютерные программы, объекты смежных прав, включая исполнение фоно-граммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, плата за лицензию, патент, товарный знак, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец либо за информацию промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), 32

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 15% Доходы, полученные от источников в РБ от оказания услуг: - консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых - курьерских - посреднических - управленческих - по обучению - по рекламе 33

НАЛОГОВАЯ БАЗА НАЛОГА НА ДОХОДЫ определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат 34

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД НАЛОГА НА ДОХОДЫ календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. 35

СУММА НАЛОГА НА ДОХОДЫ исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. перечисляется в бюджет не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 36