Налоги Налоговая система 1 Сущность налога Налог

Налоги. Налоговая система

1. Сущность налога Налог как экономическая и правовая категория – это обязательный платеж, установленный государством в свою пользу с целью обеспечения своих функций и задач, (как бы его ни называли: налог, подать, подань, мыт, оброк, трибут [лат. ], tax [англ. ] и т. п. )

Экономические признаки налога. (1) налог выражает распределение ВВП в пользу государства; (2) налог, как правило, имеет денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги; (3) уплата налога носит индивидуально безвозмездный характер; (4) при уплате налога происходит смена собственника; (6) налог порождает стабильное экономическое отношение.

Юридические признаки налога. (1) налог устанавливается только государством в лице уполномоченного на то органа; (2) налог может существовать только в правовой форме (на основе принятия правового акта) ; (3) налог является односторонним установлением государства; (4) установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности; (5) налог носит принудительный характер; (6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

Отличия налога от пошлины 1)пошлина – это платеж за какую-либо услугу государства, в налоге этого нет; 2) налог взимается как часть общего податного бремени, тогда как пошлина налагается только в виде платы за определенную услугу. Мерилом налога является платежеспособность плательщика; мерилом пошлины – специальная выгода, получаемая индивидом. 3) пошлина не должна превышать по своей величине стоимости тех услуг, которые оказываются лицу, уплачивающему пошлину. Налог не связан с величиной услуг, получаемых плательщиком от государства. [Селигман, Стурмъ, C. 45 -51].

Различие между пошлиной и сбором 1. Пошлина является доходом бюджета, т. е. доходом государства в целом, а сбор – доходом той государственной организации, которая оказала услугу плательщику сбора. (Поэтому в старину по классической теории налогообложения пошлину называли фискальной таксой, а сбор – чиновничьей таксой). 2. Пошлина взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг, а размер сбора корреспондируется со стоимостью этой услуги, т. е. сбор призван компенсировать те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Поэтому размер сбора должен быть скалькулирован как цена услуги (трудозатраты государственных служащих, материальные затраты и т. п. ). Однако в настоящее время некоторые виды государственных сборов выступают в качестве дохода бюджета, что сближает их с государственной пошлиной. И в сборе , и в пошлине очевиден фискальный интерес государства.

Функции налогов. Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях, в той «работе» , которую они выполняют.

Фискальная функция. реализует основное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Свое название получила в Древнем Риме, где на рынках специальные сборщики ходили с большими корзинами, которые назывались fiscus, куда откладывали часть товаров, продававшиеся торговцами. Это был своего рода сбор за право торговли. Собранные товары переходили в собственность государства.

Реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов, например, к государственным и муниципальным заимствованиям, что приводит к образованию государственного долга. Обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок, введения новых налогов). С другой стороны, рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет рост недовольства налогоплательщиков, что побудит к размещению новых займов, а, возможно и к созданию финансовых пирамид.

Контрольная функция. создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. Но! контрольную функцию налогов неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 НК РФ), осуществляемым налоговыми органами. Задача последнего – контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в различных формах.

Распределительная функция. необходимое дополнение контрольной функции налогово -финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов. Находит выражение в распределении налоговых платежей между юридическим и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями, во временном аспекте.

Регулирующая функция. приобретает особое значение в условиях рыночной экономики, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. При этом выделяют разные аспекты реализации этой функции, называемые подфункциями.

Подфункция стимулирующего назначения в налоговом регулировании реализуется через систему налоговых льгот. Цель последних – сокращение размера налоговых обязательств отдельных налогоплательщиков, в том числе вследствие осуществления определенной деятельности, признаваемой государством общественно значимой. Льготы могут быть направлены на изменение различных элементов налогообложения – например, освобождение от обязанностей по уплате налогов отдельных категорий налогоплательщиков, выведение из-под обложения отдельных объектов налогов, сокращение налоговой базы, снижение налоговой ставки, изменение отчетного или налогового периода, срока уплаты налога (налоговый кредит) и др.

Подфункция воспроизводственного назначения (включая природоохранные мероприятия) реализуется через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Эти отчисления имеют, как правило, четкую отраслевую направленность. К такого рода налогам правомерно отнести налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налоги на имущество, транспортный налог, земельный налог.

Социальная функция. Представляет собой, по сути, синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее назначение – обеспечение социальной справедливости, предотвращать обнищание низкооплачиваемых слоев населения. Необходимо обеспечивать справедливость по горизонтали - т. е. лица, имеющие равные доходы и имущество, должны платить равные по величине налоги; и справедливость по вертикали – социальные слои, получающие большие доходы и обладающие существенным имуществом, должны платить существенно большие налоги, которые через различные механизмы трансфертов должны передаваться относительно бедным[1]. К числу ряда конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных второй частью Налогового кодекса РФ, относится , в частности, налог на доходы физических лиц, где предусматриваются доходы, не подлежащие налогообложению; стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты. В то же время в ст. 224 указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам.

1] Термин «справедливость» не следует понимать прямолинейно, как, например, безусловную обязанность более богатых передавать часть своего дохода более бедным. Речь идет об оправданной справедливости, прежде всего, в отношении социально незащищенных слоев населения. Справедливость должна проявляться и в том, чтобы у представителей низкодоходного слоя не возникало иждивенческих настроений, проявляющихся в вымывании стимулов к труду в надежде, что можно безбедно жить за счет прямо или косвенно получаемых доходов от представителей высокодоходного слоя. Подобная справедливость в отношении наиболее активного слоя населения является вполне оправданной и выгодной, ибо, чем больше создаваемый ими «пирог» , чем больше стимулов войти в этот слой, тем динамичнее развитие экономики и более значима часть совокупного дохода, перераспределяемого в пользу других слоев населения.

Виды налогов По видам налогоплательщиков налоги подразделяются на налоги с юридических лиц и с физических лиц.

В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др. ) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком.

По объекту обложения выделяют налоги: (а) с дохода; (б) с имущества; (в) за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли-продажи, займа и др. ); (г) рентные (ресурсные); (д) на потребление.

По источнику уплаты выделяют налоги: (а) относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), т. е. косвенные налоги; (б) относимые на себестоимость (издержки) продукции; (в) относимые на финансовые результаты (чистая прибыль, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).

По динамике налоговых ставок различают равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное виды налогообложения.

В случае равного налогообложения для каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика. Оно выполняло исключительно фискальную и перераспределительную функцию. Сюда относится самый древний и простой вид налогообложения – подушное.

Согласно пропорциональному налогообложению для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества; т. е. налог уплачивается сообразно средствам каждого. Именно такой подход реализован в 2003 г. при налогообложении доходов физических лиц в России (налоговая ставка в 13% от доходов для подавляющего числа налогоплательщиков).

При прогрессивном налогообложении налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы.

Регрессивное налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В частности, регрессивным является всякое косвенное налогообложение.

В зависимости от уровня власти, которая устанавливает налог и от того, на какой территории он действует, в федеративных государствах (следовательно, и в Российской Федерации) выделяют налоги федеральные, региональные, местные.

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разного уровня) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По характеру действия можно выделить также налоги общего действия и специальные налоговые режимы, распространяемые действие лишь на отдельные категории плательщиков. Это: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Принципы построения налоговой системы Налоговая система - совокупность существующих в данный момент существенных условий налогообложения юридических и физических лиц. Условия, характеризующие налоговую систему в целом, включают: порядок установления и ввода налогов, виды налогов, ставки налогов, порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. • ЧАСТЬ ПЕРВАЯ. 31 июля 1998 года N 146 -ФЗ • ЧАСТЬ ВТОРАЯ. 5 августа 2000 года N 117 -ФЗ

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: • 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; • 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

• 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; • 5) формы и методы налогового контроля; • 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; • 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

• Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом. • Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом.

Налогообложение это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительновластное, индивидуально безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц с целью обеспечения функций и задач органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Фундаментальные принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» . (1) все подданные государства обязаны уплачивать налоги по мере собственных средств; (2) размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода; (3) время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика; (4) налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно менее денег сверх того, что поступает в государственное казначейство.

Традиционно их называют высшими принципами обложения и обозначают соответственно, как: равномерность (всеобщность, единство правил, а также равнонапряженность налогового бремени для налогоплательщиков), определенность (размер налога, сроки и способы изъятия известны заранее), простота (плательщикам удобно и понятно как платить налоги), дешевизна взимания (издержки государства, связанные с взиманием налогов, должны быть минимальны).

Принципы налогообложения Вагнера при построении налоговой системы Вагнер отдавал относительный приоритет интересам государства перед интересами налогоплательщиков; послужили и служат основой построения налоговых систем в странах Запада.

(1) горизонтальное и вертикальное равенство; (2) нейтральность; (3) удобство для правительства; (4) минимальный дестимулирующий эффект; (5) трудность уклонения от уплаты. Горизонтальное равенство означает, что юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги. Вертикальное равенство означает, что богатые лица платят пропорционально большие суммы, чем бедные.

Налоговый кодекс РФ закрепляет следующие принципы налогообложения в стране: (1) всеобщность (каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы); (2) равенство (не допускается установления дифференцированных налоговых ставок в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала);

(3) справедливость (фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов); (4) недискриминационный характер (не учитывается социальный, расовый, национальный, религиозный характер налогоплательщика); (5) обязательность экономического обоснования; (6) конституциональность (недопустимы налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство).

Основные недостатки налоговой системы начала 1990 -х гг. : • многочисленность нормативных документов и частое несоответствие законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения (к концу 1990 -х гг. действовало более тысячи нормативных актов и документов – Федеральных законов, Указов Президента РФ, Постановлений Правительства России, инструкций ГНС (МНС), Министерства финансов, ГТК, Центрального банка РФ, регламентирующих налоговые отношения); • чрезмерно большое количество действовавших налогов в период 1994 -1996 гг. (более 100), затруднявшее расчеты налогоплательщиков с

• достаточно высокая налоговая нагрузка (более 35% ВВП), не позволявшая реализовывать стимулирующую функцию налогов для поощрения инвестиций; • несоблюдение принципа справедливости при распределении налогового бремени (перекладывание налоговых платежей на достаточно узкий круг предприятий, низкое обложение сверхвысоких доходов, супердорогой недвижимости и т. п. );

• значительный недобор налоговых доходов в результате массового уклонения от их уплаты; недостаточное соблюдение принципа неотвратимости наказания при совершении налоговых преступлений (в среднем менее 10% соответствующих дел заканчивалось осуждением); • преимущественно фискальная направленность налогообложения. • заниженное налогообложение пользования природными ресурсами.

Основные цели налоговой реформы: 1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет: (а) выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и освобождений); (б) отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов);

(в) исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов; (г) улучшение налогового администрирования и повышение уровня собираемости налогов.

2. Снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков, что включает в себя: (а) более равномерное распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками; (б) снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда; (в) снижение ставок налогообложения прибыли предприятий.

3. Упрощение налоговой системы за счет: (а) установления закрытого перечня налогов и сборов; (б) сокращения числа налогов и сборов; (в) максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

4. Обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы. С этой целью была осуществлена корректировка налогового и бюджетного законодательств, повлекшая за собой изменение роли различных налогов в формировании бюджетов разного уровня и внебюджетных фондов.

Налоговый кодекс РФ призван решать следующие задачи: 1) построение стабильной, единой для страны налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов; (2) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;

(3) формирование единой налоговой правовой базы; (4) совершенствование системы ответственности плательщика за нарушение налогового законодательства, с одной стороны, и последовательная защита прав налогоплательщиков через регламентацию процедуры налоговых проверок, повышение роли судов, упрощение механизма уплаты налогов, снижение размеров пени и штрафов – с другой;

(5) развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками; (6) снижение общего налогового бремени, введение исчерпывающего числа налогов; при этом субъекты РФ имеют право вводить или не вводить часть региональных и местных налогов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в налоговую систему входят: (1) федеральные налоги и сборы; (2) региональные налоги; (3) местные налоги.

В систему входят специальные налоговые режимы: (а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); (б) упрощенная система налогообложения; (в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налогообложение Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Элементы налогообложения: • • • объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым Кодексом.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым Кодексом; Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

Налоговый период календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Льготы по налогам и сборам предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

• Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом. • Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. • Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Порядок уплаты налогов и сборов Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов • • залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Налоговые органы в Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов – Федеральная налоговая служба- и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Полномочия таможенных органов в области налогообложения и сборов Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, Налоговым кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами.

Полномочия органов внутренних дел По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.