НАЛОГИ
Налоги Обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства
Элементы налога Субъект Объект Лицо, которое по закону обязано платить налог – налогоплательщик Источник • Доход, из которого оплачивается налог • (заработная плата, гонорар, прибыль, земля, проценты по вкладам) Доход или имущество, подлежащее налогообложению Ставка • Величина начислений на единицу объекта налога • (рубль дохода, гектар земли)
Налогоплательщики Физические лица Работники, создающие материальные и нематериальные блага и получающие доход Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства Юридические лица Хозяйствующие субъекты Предприятия, организации, учреждения, предприниматели Уплата налогов – главная обязанность граждан
Системы налогообложения Пропорциональны й налог Сумма налога пропорциональна доходам работника Прогрессивный налог Налог тем выше, чем выше доход Регрессивный налог Налог тем выше, чем ниже доход
Налоги Прямые Обязательные платежи, взимаемые с доходов или имущества физических и юридических лиц В России с 1. 01. 2001 – 13% (подоходный налог) Налог на прибыль с фирм Налог на имущество На недвижимость На дарение На наследство На финансовые операции Косвенные Надбавки к цене товара и услуги (акцизные сборы) Налог с продаж Частично налог на добавленную стоимость Таможенные пошлины Налог на экспорт
Основные виды налогов, выплачиваемые предпринимателями Наименовани е Сущность Объект налогообложения 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2. Налог на прибыль предприятий и организаций 3. Налог на имущество предприятий 4. Налоги в дорожные фонды
Вид налога Сущность Объект Налог на добавленную стоимость • Косвенный налог • Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства • Разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения • Н = Ст РТ – Ст МЗ • Обороты по реализации на территории РФ товаров и услуг • Товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами
Вид налога Сущность Налог на прибыль предприятий • Прямой налог • Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализованной продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость • Пр = В (-НДС-Ак) – ЗР • Прибыль предприятия = прибыль (убыток) от Объект реализации продукции + основные фонды + иное имущество предприятия + доходы от внереализованных операций, уменьшенных (-) на сумму расходов по этим операциям
Вид налога Сущность Объект Налог на имущество предприятий • Региональный налог • Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия • Н = Ст имущ • Имущество предприятия в его стоимостном выражении
Вид налога Сущность Налог в дорожные фонды • Источник формирования и пополнения дорожных фондов • Транспортные средства предприятия Объект
Принципы налогообложения Правила, которым следует руководствоваться при построении налоговой системы
Принципы налогообложения Принцип 1. Всеобщность 2. Легитимность 3. Справедливость 4. Определённость и точность 5. Удобство взимания для налогоплательщиков 6. Экономичность (эффективность) 7. Обязательность 8. Стабильность Сущность
Принципы налогообложения Принцип 1. Всеобщность 2. Легитимность 3. Справедливость Сущность Охват всех экономических субъектов Размер налога и порядок взимания законодательно утверждены Равны для каждого уровня доходов Размер налога, сроки, способ и 4. Определённость и порядок начисления точность определены и понятны налогоплательщикам 5. Удобство взимания Налог взимается в то время и тем способом, при котором для налогоплательщику легче налогоплательщиков выполнить требования налогообложения
Принципы налогообложения Принцип Сущность 6. Экономичность Необходимость соблюдения условий: (эффективность) • Наибольший разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями • Тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства 7. Обязательность Неизбежность осуществления платежа 8. Стабильность Устойчивость во времени видов налогов и налоговых ставок
Функции налогов Функция 1. Фискальная 2. Распределительная 3. Стимулирующая (антиинфляционная) 4. Социально-воспитательная 5. Конкретно-учётная Сущность
Функции налогов Функция Сущность 1. Фискальная Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание • государственного аппарата • обороны • части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств (фундаментальная наука, образование, медицина) Перераспределение доходов 2. Распределительная между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе
Функции налогов Функция Сущность 3. Стимулирующая • Стимулирование развития научно(антиинфляционная технического прогресса • Увеличение числа рабочих мест ) • Стимулирование капитальных вложений в расширение производства 4. Социальновоспитательная 5. Конкретноучётная Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов • Учёт доходов граждан, предприятий, организаций
Совокупность налогов в России Федеральны е • Устанавливаются Налоговым кодексом РФ • Обязательны к уплате на всей территории РФ • Поступают в федеральный бюджет Региональны Местные е (субъектов РФ) • Устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ • Обязательны к уплате на территории субъектов РФ • Поступают в региональные бюджеты Налоговым кодексом РФ, и нормативными актами органов местного самоуправления • Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований • Поступают в местный бюджет
Совокупность налогов в России Федеральны е • Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты Региональны Местные е (субъектов РФ) • Земельный налог • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда
Скачать презентацию НАЛОГИ Налоги Обязательные платежи физических и юридических
6. Налоги.pptx