Налоги и налоговая система Лекция 24 План

Налоги и налоговая система Лекция 24

План лекции 1. Сущность и место налогов и налогообложения в экономике. 2. Принципы и механизмы налогообложения. Функции налогов. 3. Налоги как средство государственного регулирования экономики. Прямые и косвенные налоги. 4. Проблемы собираемости налогов и льгот в налогообложении. Кривая Лаффера. 5. Налоговое бремя. 6. Современная налоговая система Российской Федерации.

Сущность и место налогов и налогообложения в экономике Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8. ) Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов. Безвозмездность налоговых платежей, вообще говоря, относительна, поскольку полученные таким образом доходы используются государством для осуществления расходов, предоставления налогоплательщикам общественных благ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (Организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы) и следующие элементы налогообложения: Объект налогообложения (Операции по реализации товаров, имущество, доход, стоимость реализованных товаров, прибыль, иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику); Налоговая база (Стоимостные, физические или иные характеристики объекта налогообложения); Налоговый период (Календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи); Налоговая ставка (Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);

Порядок исчисления налога (Совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог. Исчисление окладных налогов осуществляется налоговыми органами); Порядок и сроки уплаты налога (Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, в наличной или безличной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу. Дата или период, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами месяцами, неделями и днями, указанием на событие или действие, которое должно быть совершено).

Принципы и механизмы налогообложения. Функции налогов. Впервые общие принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. Он предложил рассматривать три источника налогов: ренту, прибыль, заработную плату, и исходил из следующих принципов налогообложения: равномерность, понимаемая как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога; определенность, означающая четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения; простота и удобство взимания налогов для налогоплательщиков; неотягощенность (умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика).

Налоговое администрирование определяет эффективность экономической системы страны. Налогообложение как деятельность государства по организации системы расчета, учета и взимания налогов, сборов и пошлин, на наш взгляд, должна опираться на следующие основополагающие принципы: сочетание интересов государства и субъектов налоговых отношений; справедливости; соразмерности; учет интересов налогоплательщиков; экономичности.

Так как налоги являются основным источником государственных средств, то они выполняют важные для экономики функции: Регулирующую (стимулирование или торможение производства тех или иных товаров); Фискальную (аккумуляция средств в госбюджет); Контролирующую (наблюдение за деятельность экономических субъектов); Социальную (перераспределительную); Экономическую (стимулирование развития экономики, за счет ослабления налогового бремени).

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны.

Налоги могут взиматься следующими методами: 1) Кадастровый - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Список этих групп и их признаки заносится в особые справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Таковой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. 2) На базе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такового способа является то, что выплата налога делается после получения дохода лицом, получающим доход. 3) У источника. Этот налог вносится лицом, получающим доход. Поэтому оплата налога делается до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Налоги как средство государственного регулирования экономики. Прямые и косвенные налоги. Экономическая (регулирующая) функция налогов состоит в: предоставление государством налоговых льгот предприятиям малого бизнеса (в первые годы их деятельности), снижение (или снятие) налогов приобретении новой техники, установление более высоких налогов на сверхприбыль.

По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Например, прямым налогом считается налог на доходы физических лиц. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.

Проблемы собираемости налогов и льгот в налогообложении. Кривая Лаффера. Собираемость налогов зависит, от объективных причин, таких как этап макроэкономического цикла (на этапе кризиса, когда экономическая конъюнктура неблагоприятна, собираемость падает, на этапе подъема, напротив, возрастает), ставка налога (отражает кривая Лаффера). Немаловажное влияние на собираемость налогов оказывают и субъективные причины такие как налоговый менталитет, общее состояние экономической культуры и экономического воспитания в стране, уровень развитие социальной ответственности бизнеса и т. п.

Кривая Лаффера - кривая, характеризующая зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране. Кривая иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при котором государственные доходы достигают своего максимума.

Налоговое бремя Налоговое бремя считается на микро- и макроуровне. В первом случае имеется в виду налоговое бремя конкретного предприятия и налоговая нагрузка на работника. Под налоговым бременем на макроуровне имеется в виду какая-либо количественная величина налогообложения (сумма налога или его доля) в доходе. Тяжесть налогового бремени – это действие налогового бремени или последствие обложения (потери, ущерб) в экономической и социальной сферах. При этом бессмысленно сравнивать показатели налогового бремени стран с разным уровнем развития. Под налоговым бременем обычно понимают долю доходов, которые уплачиваются государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики: Первый тип - высокий уровень налогообложения, то есть политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней. Второй тип налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортно-ориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства в России существенно сокращено и продолжает смягчаться, в последние годы расходы на государственные социальные программы значительно возросли. Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Современная налоговая система Российской Федерации По Налоговому Кодексу Российской Федерации Федеральные: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 8) государственная пошлина; 9) страховые взносы (ФЗ-212 от 24. 07. 2010) Субъектов Федерации 1) налог на имущество организации; 2) транспортный налог; 3) налог на игорный бизнес; Местные: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц;

Итак, в Российской Федерации на сегодняшний день действует 13 налогов и страховые взносы, введенные после отмены единого социального налога, которые фактически имеют налоговый характер, но отсутствуют в перечне налогов в Налоговом кодексе Российской Федерации и 5 специальных налоговых режимов. Однако налоговая система находится в процессе ее совершенствования и Основными направлениями Налоговой политики Российской Федерации на 2015 и плановый период 2016 -2017 годов предполагается трансформация части налогов и изменения их количества. Реформирование налоговой системы, повышение ее эффективности является важной задачей экономической политики.

Основной задачей налоговой политики в кризисных условиях стала стимуляция деятельности базовых отраслей и спроса населения с целью снижения усугубления влияния последствий мирового кризиса на российскую экономику. Именно на это были направлены последние изменения налогового законодательства. Однако, несмотря на существенное реформирование налоговой системы в постпереходный период, в ней еще остается масса проблем, связанных как с налоговым администрированием, так и с оптимальным составом налогов и размером ставок, которые могли бы выполнять традиционные для налоговой системы функции.

Современные направления налоговой реформы предполагают: Замена земельного налога и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость. Повышение ставок акцизов на алкогольную продукцию, табачные изделия, нефтепродукты. Изменение специальных режимов налогообложения: постепенная отмена налога на вмененный доход и введение патентной системы налогообложения. Срок окончания переходного периода 01. 2016 года.

Изменение доходной базы федерального бюджета в связи с предложениями по изменению законодательства Российской Федерации (млрд. рублей) № 1. 1. 1 1. 2 1. 3 1. 4 1. 5 2. 2. 1 2. 2 3. 4. 5. Наименование Изменение законодательства - всего %% к ВВП в том числе: индексация специфических ставок акцизов: на табачную продукцию (установление с 1 января 2015 г. ставки в размере 960 руб. за 1 тыс. штук) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (установление с 1 января 2015 г. ставки в размере 600 руб. за 1 литр безводного этилового спирта) на нефтепродукты (установление ставок с 1 января 2015 г. на автомобильный бензин в размерах 6 223 -12 221 руб. за 1 тонну в зависимости от класса, на дизельное топливо – 5 244 -7 090 руб. за 1 тонну в зависимости от класса, на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 9 086 руб. за 1 тонну; установление ставок на прямогонный бензин с 1 января 2013 г. в размере 10 229 руб. за 1 тонну, с 1 января 2014 г. – 11 252 руб. , с 1 января 2015 г. – 12 378 руб. ) на автомобили легковые и спирт этиловый из всех видов сырья на табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты, автомобили легковые, пиво и вина, ввозимые на территорию Российской Федерации индексация ставок НДПИ на газ горючий природный: для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения (установление ставок с 1 июля 2013 г. в размере 679 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2014 г. – 717 руб. , с 1 июля 2014 г. – 859 руб. , с 1 января 2015 г. – 886 руб. , с 1 июля 2015 г. – 1 062 руб. ) для независимых производителей (установление ставок с 1 июля 2013 г. в размере 445 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2014 г. – 456 руб. , с 1 июля 2014 г. – 726 руб. , с 1 июля 2015 г. – 1 049 руб. ) снижение средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (в 2013 году с 9, 33% до 7, 24%, в 2014 году с 9, 15% до 6, 65%, c 2015 года с 9, 15% до 5, 94% в соответствии с основными направлениями таможенно-тарифной политики на 2013 -2015 гг. ) снижение средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию снижение фиксированной ставки таможенных сборов за таможенные операции при вывозе товаров 2013 год -190, 3 2014 год -186, 4 0, 3 2015 год -100, 0 0, 1 92, 3 58, 4 16, 1 0, 3 6, 4 1, 1 10, 3 28, 3 113, 6 231, 8 21, 8 86, 0 174, 5 27, 6 57, 3 -187, 8 -256, 8 -365, 9 -21, 8 -33, 5 -47, 3 -9, 3 -10, 0 -10, 9 6, 5