Налоги и налоговая система 1 Понятие и

Налоги и налоговая система

1. Понятие и экономическая сущность налогов 2. Принципы налогообложения 3. Функции налогов 4. Налоговая система 5. Классификация налогов 6. Элементы налогообложения 7. Налоговая политика 8. Налоговый механизм

• Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Классические принципы налогов (А. Смит) • Принцип справедливости • Принцип удобности • Принцип экономии • Принцип обязательности

Современные принципы налогообложения сводятся к следующим. 1. Принципы справедливости в налогообложении рассматривается в 2 -х аспектах: а) достижение «горизонтального равенства» – доходы налогоплательщиков должны облагаться единообразно на равных условиях; б) соблюдение «вертикального равенства» – обложение доходов должно производиться с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов.

2. Принцип экономии. 3. Принцип простоты. 4. Экономическая нейтральность налогообложения. 5. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странамипартнерами данной страны по экономическим отношениям. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения

Принципы налогообложения, установленным Налоговым Кодексом РК 1. Принцип обязательности налогообложения 2. Принцип определенности налогообложения 3. Принцип справедливости налогообложения 4. Принцип единства налоговой системы 5. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

• Сущность налогов проявляется в их функциях. • Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. • Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода.

• Третья функция налогов – регулирующая – возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.

• Налоговая система (от греч. systеma - целое, составленное из частей, соединение) - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства. • Налоговую систему образует совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также формы и методы их построения, в которых реализуются определенные принципы. Наиболее глубинным, коренным признаком налоговой системы является законный, легальный характер платежей, хозяйственная самостоятельность плательщика. Налоговая система, кроме того, заключает в себе возможности для экономического воздействия на процесс производства, его динамику, структуру и на развитие научно-технического прогресса, становление рыночных отношений. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых государством методов их исчисления и уплаты, а также способов распределения налогов между различными уровнями управления.

• Налоговая система Республики Казахстан представляет собой совокупность налоговых отношений связанный с введением, установлением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в государственный бюджет налогоплательщиками и государственными органами, регулирующих налоговые отношения, правовым обеспечением данных отношений является Налоговый Кодекс РК.

Налоговая система РК Правовое обеспечение Налоговый Кодекс Республики Казахстан Виды налогов, формы построения, способы взимания Все виды налогов, действующие на территории РК, формы их построения и способы взимания, согласно Налоговому Кодексу РК Органы, регулирующие налоговые отношения Министерство Финансов РК Налоговая служба

• Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.

Основу налоговой системы государства составляют совокупность налогов, которые классифицируются по разным принципам: • от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства; • по использованию; • от органа, взимающего налог; • по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (подоходный, налог на прибыль, на имущество, землю). Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал. В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно – через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

Различия между прямыми и косвенными налогами Прямые налоги 1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик 2. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика 3. Эти налоги подоходнопоимущественные Косвенные налоги В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг)

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют определенное назначение (например, социальный налог, используемый для формирования пенсионных выплат). В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: 1. Кадастровый способ учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обеспечения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности. 2. В декларативном способе налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты исчисляет сумму налога. 3. У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик. 4. На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета: кассовый и метод начислений. Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты. По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты. Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана.

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает: 1. Налоги: 1) корпоративный подоходный доход; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5) рентный налог на экспорт; 6) специальные платежи и налоги недропользователе); 7) социальный налог; 8) земельный налог; 9) налог на транспортные средства; 10) налог на имущество; 11)налог на игорный бизнес; 12) фиксированный налог; 13) единый земельный налог.

Другие обязательные платежи в бюджет: государственная пошлина; Сборы: - регистрационные сборы; - сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; - сбор с аукционов; - лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; - сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

Плата: за пользование земельными участками; за пользование водными ресурсами поверхностных источников; за эмиссии в окружающую среду; за пользование животным миром; за лесные пользования; за использование особо охраняемых природных территорий; за использование радиочастотного спектра; за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи; за пользование судоходными водными путями; за размещение наружной (визуальной) рекламы.