Налоги и налогообложение Транспортный налог

Налоги и налогообложение Транспортный налог к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика налога. 2. Элементы транспортного налога. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Общая характеристика налога: Сущность налога – изъятие в пользу государства некоей доли усреднённого дохода от использования облагаемого имущества. Порядок исчисления и уплаты определяется главой 28 НК РФ. Характеристики налога : Øрегиональный; Øпрямой; Øсмешанный. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налогоплательщики (ст. 357 НК РФ): Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 1. 08. 2002, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Объект налогообложения (ст. 358 НК РФ): признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Не являются объектом налогообложения (ст. 358): 1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с. ; 2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. , полученные через органы социальной защиты населения; 3)промысловые речные и морские суда; 4)ТС, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом и др. 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 359 НК): 1. В отношении ТС, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах; 2. В отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного ТС на взлётном режиме в земных условиях в килограммах силы; 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 359 НК): 3. В отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 4. В отношении иных водных и воздушных ТС, - как единица ТС. Налоговая база определяется в отношении каждого ТС отдельно. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговый период (ст. 360 НК): признаётся календарный год. Отчётными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчётные периоды. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговые ставки (ст. 361 НК): 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС в расчёте на одну л. с. мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или одну единицу ТС. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговые ставки (ст. 361 НК): 2. Налоговые ставки, указанные в НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. 3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а также с учётом количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговые ставки на территории Свердловской области: установлены Законом Свердловской области от 29. 11. 2002 г. № 43 -ОЗ (в ред. от 18. 10. 2010 г. ). 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Порядок исчисления сумм налога (ст. 362 НК): üОрганизации – исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. üФизические лица – сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС на территории РФ. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Порядок исчисления сумм налога (ст. 362 НК): В случае регистрации ТС и (или) снятия ТС с регистрации в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Уплата налога (ст. 363): Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения ТС в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Уплата налога: Уплата налога на территории Свердловской области производится разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода (календарного года): üорганизациями – не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; üфизическими лицами – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Срок предоставления налоговых деклараций (для организаций) (ст. 363. 1): не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.