Налоги и налогообложение Тема 7 Налог на доходы

Налоги и налогообложение Тема 7. Налог на доходы физических лиц Занятие 1 Вопрос 1. Экономическое содержание Вопрос 2. Налогоплательщики Вопрос 3. Объект налогообложения Вопрос 4. Налоговая база Вопрос 5. Ставки налога Вопрос 6. Порядок исчисления налога Вопрос 7. Порядок и сроки уплаты налога

Система налогов и сборов РФ Региональные налоги и сборы Федеральные Налоги и сборы Местные налоги На имущество организаций НДС На имущество физических лиц Транспортный налог Акцизы Земельный налог На игорный бизнес НДФЛ На прибыль организаций На добычу полезных ископаемых Водный налог Госпошлина сборы за пользование об. жив. мира и об. вод. биол. ресурсов

Вопрос 1. Экономическое содержание Федеральный, Прямой налог НДФЛ - регламентируется 23 главой НК РФ Конституция Российской Федерации Статья 57 Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы…. .

Вопрос 2. Налогоплательщики Физические лица Резиденты РФ Нерезиденты РФ

Вопрос 3. Объект налогообложения Доходы, полученные налогоплательщиком • От источников в Российской Федерации • От источников за пределами Российской Федерации

Вопрос 4. Налоговая база • • доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода: доходы, полученные в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме, доходы, полученные в виде материальной выгоды, возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами. Доходы физических лиц: 1. полностью облагаемые 2. полностью необлагаемые 3. частично необлагаемые

Вопрос 5. Ставки налога

Вопрос 6. Порядок исчисления НДФЛ Для физических лиц-резидентов

Налоговые вычеты • • Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные

Стандартные вычеты 400 рублей За каждый месяц налогового периода, но до месяца когда доход превысил 40000 рублей • Предоставляется максимальный из вычетов

Стандартные вычеты 3000 рублей за каждый месяц налогового периода: • Лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь и др. заболевания связанные с катастрофой на ЧАЭС, • инвалиды ВОВ • Др. • • • 500 рублей за каждый месяц налогового периода Герои РФ, СССР, Ветераны ВОВ, Блокадники, Др. категории чернобыльцев, др.

Стандартные вычеты 1 -й ребенок -1400 рублей 2 -й -1400 рублей 3 -й -3000 рублей последующие -3000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщика до месяца когда доход превысил 280000 рублей До 18 лет Учащийся очной формы обучения до 24 лет

Количество детей и предоставление налогового вычета Год рождения Количество лет № № для вы-чета 1 ребенок 1987 г. р. 25 1 1 2 ребенок 1992 г. р. 20 2 1 3 ребенок 1995 г. р. 17 3 2 1 3 4 ребенок 2000 г. р. 12 4 3 2 4 5 ребенок 2011 г. р. 1 5 4 3 5 2

Налоговый вычет производится • на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет • Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и до конца года в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если он учащийся

Удвоенный вычет на детей 1. Ребенок – инвалид, 2. Единственный родитель 3. 1 родителю, на основании заявления об отказе от вычета 2 -го родителя (по выбору)

Социальные вычеты 1. Благотворительные цели Пожертвования • • • благотворительным организациям; социально ориентированным НКО на осуществление ими деятельности, НКО, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от ЧС, охраны ОС и защиты животных; Пожертвования религиозным организациям на уставную деятельность некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала в размере фактически произведенных расходов Но не более 25 % доходов за НП

Социальные вычеты • Себя • 2. Обучение Детей до 24 лет Не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей 3. За услуги по лечению • Себя, • супруга (супруги) • родителей • Детей до 18 лет и в размере стоимости медикаментов В соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утв. Правительством РФ 4. в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения 5. в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии В сумме 2 -5 (кроме расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение) не более 120000 рублей

Социальные вычеты предоставляются: • при подаче налоговой декларации и заявления в налоговый орган • при наличии уплаченного НДФЛ по ставке 13%

Имущественные вычеты - При продаже Владели менее 3 лет Владели более 3 лет Дома, квартиры, дачи, комнаты, зем. участки В ПОЛНОЙ СУММЕ Не более 1 000 рублей иное имущество Не более 250000 рублей

Имущественные вычеты - При продаже Владели менее 3 лет Дома, квартиры, дачи, комнаты, зем. участки Не более 1 000 рублей иное имущество Не более 250000 рублей Заменяем фактически произведенными и документально подтвержденными расходами, связанными с получением данных доходов

Имущественные вычеты • При покупке и строительстве жилого дома, квартиры…. Не более 2 000 рублей Не считая процентов по займам и израсходованным на новое строительство или приобретение • 1 раз в жизни • До полного погашения • Предоставляется ИФНС или по месту работы

Профессиональные налоговые вычеты • • Предоставляются по следующим видам доходов От осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, От занятия частной практикой нотариусами и адвокатами, которые учредили адвокатский кабинет, За создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, От выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера.

• от налогообложения освобождаются полученные денежные средства, которые покрывают затраты налогоплательщика на получение дохода. • Предоставление профессиональных налоговых вычетов позволяет облегчить налоговое бремя для лиц, имеющих право на получение этих вычетов, стимулирует развитие деловой активности.

Вопрос 7. Порядок и сроки уплаты налога Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) может рассчитываться • самостоятельно • налоговым агентом • налоговым органом

Налоговый период календарный год Декларация • Не позднее 30 апреля года следующего за прошедшим налоговым периодом в налоговый орган представляется налоговая декларация