Налоги и налогообложение Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика. 2. Элементы сбора. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Общая характеристика: Порядок исчисления и уплаты определяется федеральным законом № 212 -ФЗ РФ. Назначение – социальное обеспечение физических лиц. Сбор является: Øфедеральным; Øпрямым. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Предмет регулирования: Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов: üв ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, üв ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, üв ФФОМС на обязательное медицинское страхование. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Предмет регулирования: не распространяется на правоотношения, связанные с: üисчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, üуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Плательщики страховых взносов (ст. 5): 1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: a)организации; b)индивидуальные предприниматели; c)физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Объект обложения (ст. 7): 1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ. лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Объект обложения (ст. 7): 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Не относятся к объекту обложения (ст. 7): выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданскоправовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественные прав), за исключением договоров авторского заказа. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Не признаются объектом обложения (ст. 7): выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физ. лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в её обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, а также в рамках договоров гражданско-правового характера. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Не относятся к объекту обложения (ст. 7): üвыплаты, производимые добровольцам в рамках ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» на возмещение расходов, за исключением расходов на питание в размере, превышающем суточные; üвыплаты, производимые волонтёрам в рамках гражданско-правовых договоров в рамках ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр 2014 года…» (01. 2011 -01. 2017); 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): 1. Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – сумма выплат и иных вознаграждений за расчётный период в пользу физ. лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): Организации, ИП и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяют базу отдельно в отношении каждого физ. лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): Для плательщиков страховых взносов (организаций, ИП и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) база для начисления страховых взносов в отношении каждого лица устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. в 2014 году. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): при расчёте базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) признаются на день их выплаты, исчисленные исходя из цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании - цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги), исходя из государственных регулируемых розничных цен. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение База для начисления страховых взносов (ст. 8): Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т. д. , уменьшенная на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением таких доходов (без документального подтверждения: 20 -40% от суммы полученного дохода в зависимости от вида деятельности). 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Суммы, не подлежащие обложению (ст. 9): 1)государственные пособия, 2)компенсационные выплаты, 3)суммы единовременной материальной помощи, 4)доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла и т. д. 18 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Расчетный и отчетный периоды (ст. 10): Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 19 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Определение даты осуществления выплат (ст. 11): Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1. день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника - для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 2. день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физ. лиц - для физ. лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 20 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Тарифы страховых взносов (ст. 58. 2): Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. На 2012 -2016 годы: 1)Пенсионный фонд РФ – 22% (10% при выплатах свыше 568 000 руб. – в 2013 году, 624 000 руб. – в 2014 году); 1)Фонд социального страхования РФ – 2, 9%; 2)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1%. 21 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 14): Уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. 22 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Тарифы страховых взносов для ИП: Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. На 2014 год: 1)Пенсионный фонд РФ – 26%; 2)Фонд социального страхования РФ – 2, 9% (добровольно); 3)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1%. 23 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат физ. лицам (ст. 14): 1. Если доход за год не превышает 300 000 тыс. руб. – 5 554 (руб. )*26%*12; 2. Если доход за год превышает 300 000 тыс. руб. – 5 554 (руб. )*26%*12 + 1%*(доход 300000 тыс. руб. ), но не более 5 554 (руб. )*8. 24 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Порядок исчисления (ст. 15): Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. 25 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Сроки уплаты (ст. 15): Ежемесячный обязательный платёж подлежит уплате в срок не позднее 15 -го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж. 26 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Скачать презентацию Налоги и налогообложение Страховые взносы в Пенсионный фонд
Налоги Тема 8 Страх Взносы.ppt