Налоги и налогообложение Налоговые обязательства и перемещения налогов

• Добиваясь уменьшения налогового бремени, налогоплательщик способен, в принципе, использовать два легальных пути. • Первый состоит в том, чтобы сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности. Это может выразиться как в ограничении деятельности, которая непосредственно подлежит налогообложению либо приводит к налогооблагаемым результатам, так и в расширении деятельности, дающей право на налоговые льготы. • Второй путь заключается в том, чтобы переместить налоговое бремя на других лиц.

• В случаях когда речь идет об уменьшении налогового бремени в центре внимания оказываются взаимоотношения двух сторон: налогоплательщика и государства. Первый ведет себя так, чтобы законным образом уменьшить обязательства перед вторым, и если это удается, то доход государства сокращается. • Когда же речь идет о перемещении налогового бремени, существенны взаимоотношения трех сторон: государства, налогоплательщика и рыночных контрагентов последнего

Носители налоговых обязательств • Индивиды • Организации

Распределение налогового бремени на конкурентном рынке при абсолютно эластичном и абсолютно неэластичном спросе.

Распределение налогового бремени на конкурентном рынке при абсолютно эластичном и абсолютно неэластичном предложении.

Распределение налогового бремени на конкурентном рынке при обложении продавцов и покупателей специфическим налогом

Налоговое бремя на монополизированном рынке.

Распределение налога на рынке труда

Сферы действия налогов и общее равновесие • Во-первых, налогообложение потребления, которое лежит в основе многих косвенных налогов, по своей природе близко к обложению заработков, то есть к налогам, непосредственно не распространяющимся на факторный доход от капитала. Если последний вид доходов облагается в момент получения таким же налогом, как заработки, то по сравнению с налогом на потребление имеет место своеобразное двойное обложение части дохода. • Во-вторых, различия между сферами действия налогов на заработки и потребление определяются, прежде всего, характером рынка капиталов, функционирующего в той или иной стране.

Налогообложение и излишек потребителя • Налогоплательщики реагируют на введение или повышение налога двояким образом. Они, с одной стороны, минимизируют свои налоговые обязательства, соответствующим образом изменяя структуру и интенсивность продаж, покупок и производства, а с другой - стараются по мере возможности переместить налоговое бремя на контрагентов

Избыточное налоговое бремя при специфическом налогообложении

Избыточное налоговое бремя потребителя

Влияние налогообложения на благосостояние потребителя

Компенсированная функция спроса и избыточное налоговое бремя

Избыточное налоговое бремя производителя и потребителя (продавца и покупателя).

Искажающее действие налогов на доходы и капитал • Понятие избыточного бремени позволяет поставить вопрос об оптимальном налогообложении. В самом деле, добиваться минимизации избыточного бремени приходится в рамках некоторых более или менее фиксированных условий (ограничений). Среди этих условий: • величина налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор для реализации возложенных на него функций, • спектр возможностей самой налоговой системы (виды налогов, которые можно собрать в данной социально-экономической ситуации при умеренных административных издержках), • а также ограничения, накладываемые принятыми в данном обществе принципами справедливости.

Избыточное бремя налогообложения дохода

Компенсированные функции предложения труда

Последствия налогообложения дохода при неэластичном предложении труда

Избыточное бремя налогообложения капитала

Оптимальное налогообложение и распределение доходов

Избыточное бремя при одинаковом налогообложении товаров с разной эластичностью спроса

правило Корлетта-Хейга. • Последствия искажений могут быть уменьшены, если прочих равных условиях товары и услуги, взаимозаменяемые по отношению к досугу, будут облагаться меньшими налогами, чем товары и услуги, взаимодополняемые с досугом

Прогрессивное налогообложение дохода с постоянной предельной ставкой