Налоги и налогообложение Налоговая система

Налоги и налогообложение Налоговая система и налоговая политика государства к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Понятие налоговой системы. Виды налогов. 2. Налоговая политика государства. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая система: Совокупность налогов и сборов, взимаемых государством; принципов, форм и методов их установления; регулирующих законодательных актов; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: ü способу обложения; по ü уровню установления; по ü плательщикам; по ü объекту обложения; по ü назначению. по 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: по способу обложения и взимания ü Прямые – налагаются на имущество и доход, уплачиваются соответственно собственником и получателем. Подразделяются на: • реальные – взимание платежа с хозяйственного объекта, исходя из средней доходности; • личные – налоги на доход, взимаемые по методу «у источника» или по декларации; ü косвенные – включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: по уровню установления üфедеральные – устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России всеми плательщиками, действующими в рамках общего налогового режима; üрегиональные – вводятся в действие Налоговым кодексом и законами субъектов РФ; üместные – вводятся в действие Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления. 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Элементы налогов, определяемые на региональном и муниципальном уровне соответственно: üналоговая ставка (в пределах установленных Налоговым Кодексом РФ); üпорядок и срок уплаты; üналоговые льготы (дополнительно к тем, что предусмотрены Налоговым Кодексом РФ). 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: по плательщикам ü юридических лиц (налог на прибыль с организаций, налог на имущество организаций и др. ); ü физических лиц (налог на доходы физических с лиц, налог на имущество физических лиц и др. ); üсмешанные – уплачиваются как юридическими, так и физическими лицами (транспортный налог, земельный налог и др. ). 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: по объекту обложения üналоги на доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц); üналоги на имущество (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др. ); üналоги на действия (налог на добавленную стоимость, водный налог и др. ). 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Классификационные группы налогов: по назначению üобщие – обезличиваются и поступают в бюджеты разных уровней; üспециальные – имеют строго определенную направленность и формируют централизованные целевые фонды; üчрезвычайные – вводятся при наступлении каких-либо особых обстоятельств. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Регулирующие законодательные акты üНалоговый кодекс РФ, федеральные законы; üзаконы субъектов РФ; üнормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая система РФ: Общая система налогообложения (ОСНО): üфедеральные налоги и сборы (ст. 13); üрегиональные налоги (ст. 14); üместные налоги (ст. 15). Специальные налоговые режимы. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Федеральные налоги и сборы РФ: ü прямые налоги: • налог на прибыль организаций; • налог на доходы физических лиц; ü косвенные налоги: • налог на добавленную стоимость; • акцизы; ü рентные налоги: • налог на добычу полезных ископаемых; • сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; • водный налог; ü государственная пошлина. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Региональные налоги РФ: üтранспортный налог; üналог на имущество организаций; üналог на игорный бизнес. Местные налоги РФ: üземельный налог; üналог на имущество физических лиц; üторговые сборы. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Специальные налоговые режимы: üединый сельскохозяйственный налог; üупрощенная система налогообложения; üединый налог на вменённый доход; üсистема налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; üпатентная система налогообложения. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая политика государства: государства система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены следующими факторами: üсоциально-экономический строй общества; üсостояние экономики. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Эффективная налоговая политика: политика üобеспечивает правовой порядок, т. е. взыскание с налогоплательщиков налоговых платежей и финансовых санкций; üосуществляется оценка хозяйственно- экономических отношений. 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Задачи налоговой политики на современном этапе развития: 1. обеспечение государства финансовыми ресурсами в достаточном объёме; 2. создание условий для развития и регулирования хозяйства страны; 3. сглаживание неравенства в уровнях доходов населения и повышения в целом его благосостояния. 18 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Типы налоговой политики: üналоговая политика с высоким уровнем налогообложения (политика максимального взимания налогов); üналоговая политика с низким уровнем налогообложения; üналоговая политика с существенным уровнем налогообложения. 19 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Типы налоговой политики: с высоким уровнем налогообложения Рост налогового бремени посредством введения новых налогов, увеличения ставок и облагаемой базы действующих налогов приводит к снижению объёмов производства, применению легальных и нелегальных путей ухода от налогообложения. Вывод: учтены потребности государства в денежных ресурсах, однако не способствует экономическому росту в течение длительного периода. 20 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Типы налоговой политики: с низким уровнем налогообложения Налоговое бремя на хозяйствующие субъекты снижено, величина прибыли, остающаяся в их распоряжении, возрастает и они имеют возможность расширять производство и создавать рабочие места. Вывод: экономика развивается быстрыми темпами, особенно реальный сектор – создан благоприятный налоговый и инвестиционный климат, однако налоговые поступления в бюджет снижаются. 21 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Типы налоговой политики: с существенным уровнем налогообложения Хозяйствующие субъекты несут высокое налоговое бремя. Налоговые платежи позволяют государству проводить эффективную социальную защиту населения и реализовывать государственные программы, направленные на развитие экономического потенциала страны. 22 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.