Налоги и налогообложение Налогообложение - это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка. (Ж. Кольбер, министр финансов Франции 1619 -1683 г. г. )
Характеристика курса • Преподаватель кафедры Мировой экономики и менеджмента: • Алеников Александр Сергеевич • Продолжительность курса: шестой семестр; • Лекционный курс – 34 час. ;
Организационно-технические основы курса • Курс оценивается по балльной шкале. • 3 -и студента, набравших максимальное количество баллов – получают самоэкзамен с оценкой «отлично» . • Студенты, имеющие менее 25 баллов к моменту окончания курса к экзамену не допускаются (получают оценку «неудовлетворительно» ) вплоть до сдачи заданий, необходимых для набора 25 баллов.
Литература • Основная литература: • Налоговый кодекс РФ часть 1 Принята 31 июля 1998 г. федеральным законом № 146 ФЗ. С изм. от 16. 11. 2011 N 321 -ФЗ, от 21. 11. 2011 N 329 -ФЗ, от 28. 11. 2011 N 336 ФЗ, от 03. 12. 2011 N 392 -ФЗ. • Налоговый кодекс РФ часть 2 Принята 05 августа 2000 г. федеральным законом № 117 -ФЗ. С изм. от 30. 11. 2011 N 359 -ФЗ, от 30. 11. 2011 N 365 -ФЗ, от 03. 12. 2011 N 383 ФЗ, от 03. 12. 2011 N 385 -ФЗ, от 06. 12. 2011 N 405 -ФЗ.
1. Налоги как сложнейшая экономическая категория Будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечивается их собственное благополучие. Фома Аквинский (1225 или 1226– 1274), философ, теолог
Социально-экономическая сущность налогов • Налоги — неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финансовоэкономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и
Взаимосвязь экономики, налогов и государства
Социально-экономическая сущность налогов • Национальное богатство, по методологии Всемирного банка, представляет собой стоимостную оценку совокупности физического капитала (под ним понимаются основные производственные и непроизводственные фонды, оборотный капитал), человеческого капитала (накопленных населением здоровья, знаний, умений и навыков,
Социально-экономическая сущность налогов • Государство является надстроечной формой управления обществом. Общество делегирует государству полномочия и компетенции управления, в том числе и в сфере обеспечения необходимых государственных доходов, т. е. обеспечения доходной части бюджета. • Под бюджетом как экономической категорией следует понимать
Социально-экономическая сущность налогов • Ряд развитых европейских стран характеризуется высоким уровнем налоговой нагрузки на экономику, обобществляя через налоги от 40 до 50% валового продукта, но при этом значительная часть налоговых изъятий (до 70%) возвращается социуму в виде широкого спектра доступных общественных благ (услуг медицины, образования, культуры, различных
Социально-экономическая сущность налогов • Таким образом, в современных условиях логичным будет вывод о необходимости восприятия не столько экономической, сколько социально-экономической сущности налогов. Такой подход с уверенностью можно охарактеризовать как более продуктивный для формирования толерантного отношения к ним. Если экономическая сущностъ налогов состоит преимущественно в прямом изъятии государством части валового продукта в
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Категория — это общее понятие, отражающее наиболее существенные связи и отношения реальной действительности и познания. Восприятие налога как важнейшей экономико-правовой категории эволюционировало не одно столетие. Однако споры относительно сущности и определения категории «налог» не прекращаются до сих пор. Для
Основные признаки налога
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • > Признак императивности отличает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т. е. налог — это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • > Индивидуальная безвозмездность как признак отличает налоговый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг. Налоговый платеж — это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Безусловно, такой встречный поток есть в связи с реализацией
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • > Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности. • > Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Налоговое законодательство современной России знает уже две трактовки категории «налог» . Первое определение, просуществовавшее семь лет, было приведено в ст. 2 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. : «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • 1) отсутствием разграничения между налоговыми и неналоговыми платежами и, соответственно, определенным отождествлением их со всеми вытекающими отсюда последствиями; • 2) отсутствием разграничения между различными налоговыми платежами (налогом, сбором и пошлиной), что дестимулировало установление их классифицирующих различий и завуалировало принципиально разный характер их проявления;
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Ныне действующая трактовка «налога» в определенной степени устранила эти изъяны. Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Из пяти основных признаков налога в данном определении присутствуют три: императивность (обязательность), индивидуальная безвозмездность, уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства. Однако достаточно сложно считать данное определение совершенным и свободным от изъянов. На этом настаивает ряд исследователей, в частности И. В. Горский и В. Г. Пансков. В качестве аргументов выдвигаются следующие основания. • 1. В данной трактовке отсутствует
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • 3. Крайне спорной видится праводопустимость формы взимания налогового платежа в виде отчуждения, т. е. если исходить из буквального смысла ст. 8 НК, налог — это платеж «в форме отчуждения» . Термин «отчуждение» , прочно увязываемый в русском языке с такими атрибутивными характеристиками, как «отнимать, отбирать, конфисковать» , демонстрирует неуважительное отношение к государству, которое в этом случае можно назвать «отбиральщиком» . Также процесс отчуждения всегда сопряжен со сменой собственника. Но это не всегда
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • 4. Непонятно, почему уплата налога увязывается исключительно с денежной формой его внесения. Такая увязка не только избыточна, но и ошибочна по своей сути. Налог может быть взыскан и при отсутствии денежных средств у налогоплательщика: в ст. 45 НК прямо указывается на обоснованность «взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика» . Безусловно, неденежные формы налогового платежа
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • 5. Некорректной является формулировка порядка уплаты налога как «взимаемого государством» . Такой порядок больше походит к налоговым санкциям, нежели к налогам, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно на основании своей конституционной обязанности. • Формулировку строгого и полного определения дефиниции «налог» , по мнению И. В. Горского , дать настолько
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Аналогичного рода вопросы вызывает приведенное в ст. 8 НК определение сбора, под которым «понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Анализируя два законодательных определения (налога и сбора), достаточно сложно увидеть их различия. В определении сбора отсутствуют два признака, присутствующих в характеристике налога: индивидуальной безвозмездности, уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вместо них введен признак индивидуальной возмездности, а именно предоставление определенного эквивалента «юридически значимых действий» в отношении плательщика сбора. И это вполне
Понятия «налог» и «сбор» , их разграничение • Все эти вопросы подводят нас к суждению, что законодательная трактовка сбора, как и налога, является достаточно противоречивой. Для более адекватной характеристики сбора может быть предложено следующее определение: сбор — это обязательный, индивидуально возмездный и законодательно установленный государством взнос,
Проявление основных признаков в понимании налогов и сборов
Функции налогов • Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства. • В экономической среде до сих пор нет
Функции налогов • Некоторые исследователи настаивают исключительно на фискальной функции налогов, в частности И. В. Горский. По его мнению, в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движитель налога. Только фискальная функция за всю многовековую эволюцию налогов осталась неизменной. Она самодостаточна, естественным образом находит свое собственное воспроизводство в развитии экономики и не нуждается в «регулирующих» противовесах.
Функции налогов • Третья группа ученых, в частности А. В. Брызгалин , В. Г. Пансков, придерживаются мнения о многофункциональном проявлении сущности налогов, полагая, что только фискальная и регулирующая функции не охватывают всего спектра налоговых отношений, включая их влияние как на экономику в целом, так и на отдельных хозяйствующих субъектов. Кроме этих двух функций, выделяются по меньшей мере контрольная и распределительная функции.
Функции налогов • Эти сегменты, отображая проявление в налогах процессов распределения, стимулирования и контроля, по сути воспроизводят аналогичные функции, но на более низком иерархическом уровне, как бы подчеркивая их подчиненность двум основным функциям. Думается, что такая подчиненность одних функций другим не может задаваться априори, она должна меняться в соответствии с приоритетными целями налоговой политики, которые
Функции налогов
Функции налогов • > Фискальная функция (от лат. fiscus — государственная казна) является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения — изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах
Функции налогов • > Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система, а именно: • • использование прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов, т. е. определенной прогрессии в зависимости «большие доходы — большие налоги; • • повышение доли косвенного налогообложения, т. е. достижение большего обложения категорий лиц с большим объемом потребления;
Функции налогов • Распределительная функция реализуется также через индивидуальную безвозмездность налогов. Наименее обеспеченные слои населения могут платить самый минимум налогов или вообще их не платить на законных основаниях, но при этом пользоваться значительным объемом услуг (образования, здравоохранения, социальной защиты),
Функции налогов • > Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т. е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Государственный
Функции налогов • > Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научнотехнического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции применительно к
Функции налогов • Вполне обоснованным видится предлагаемое А. В. Брызгалиным выделение в регулирующей функции налогов трех подфункций: стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной. • Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категории и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные
Функции налогов • Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности,
Функции налогов • Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов. Характерным примером может служить механизм амортизации основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении базы
Скачать презентацию Налоги и налогообложение Налогообложение — это искусство ощипывать
Налоги 1.ppt