Налоги и налогообложение Налог на
Налоги и налогообложение Налог на добавленную стоимость (НДС) к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика налога. 2. Элементы налога на добавленную стоимость. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Общая характеристика налога: Налог разработан и впервые применён во Франции в 1954 г. Является эффективным фискальным инструментом. Порядок исчисления и уплаты определяется главой 21 НК РФ. Характеристики налога : Øфедеральный; Øкосвенный; Øсистемообразующий. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ): • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учёта налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика • не распространяется на организации и ИП, реализующие подакцизные товары, а также на организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» ; • не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ. 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Объект налогообложения (ст. 146): • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога (передача права собственности на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров (работ, услуг)); • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; • ввоз товаров на территорию РФ. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149): реализация социально значимых товаров, работ, услуг, например: • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому правительством РФ; • медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и врачами, занимающимися частной практикой (кроме косметологических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических); • услуг, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и др. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 154 НК): при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 с учётом акцизов и без включения в них налога. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговый период (ст. 163 НК): устанавливается как квартал. Длительное время был – календарный месяц. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговые ставки (ст. 164 НК): • 0% при реализации: ü товаров на экспорт; ü таможенного транзита; ü товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и др. • 10% при реализации: ü продовольственных товаров; ü товаров для детей; ü периодических печатных изданий; ü ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и др. • 18% в остальных случаях. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Порядок исчисления налога (ст. 166 НК РФ): Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК): наиболее ранняя из следующих дат: 1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговые вычеты (ст. 171 НК): налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные налоговые вычеты: üсуммы налога, предъявленные налогоплательщику приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченных им при ввозе товара на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления; üсуммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК): исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы, и увеличенная на суммы налога, восстановленного. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК): производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 -го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
