НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Лекция 4 Налоговый механизм содержание

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Лекция 4 Налоговый механизм: содержание и структура Мусаханова Н. А.

Содержание I. Налоговый механизм: элементы и структура II. Налоговое регулирование в Республике Казахстан III. Налоговое планирование и прогнозирование IV. Налоговый контроль: виды и методы 1

Сущность налогового механизма Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики. Налоговый механизм комплекс конкретных экономических отношений - это по поводу методов установления, введения и взимания налогов, распределения их между бюджетами разных уровней, налогового администрирования, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, алгоритм которых воплощен в совокупности соответствующих законодательных и нормативных правовых актов. Основной функцией налогового механизма является обеспечение эффективности функционирования налоговой системы исходя из целей налоговой политики государства. 2

Стадии создания налогового механизма Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии: • разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе; • практическое применение налогового механизма; • проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма; • анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.

Количественные и качественные способы оценки налогового механизма Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т. д. К качественным параметрам относятся: Налоговое регулирование Налоговое планирование и прогнозирование Налоговый контроль С научной точки зрения, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.

Объективная необходимость налогового механизма С научной точки зрения, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве экономической категории, то есть как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.

Содержание I. Налоговый механизм: элементы и структура II. Налоговое регулирование в Республике Казахстан III. Налоговое планирование и прогнозирование IV. Налоговый контроль: виды и методы 6

Сущность и принципы налогового регулирования Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, сбалансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений. 7

Сущность, задачи и принципы налогового регулирования Принципы налогового регулирования: • экономическая обоснованность • финансовая целесообразность • сбалансированность интересов Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами: способы — льготы и санкции; методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты, налоговые инвестиционные преференции и др.

Содержание I. Налоговый механизм: элементы и структура II. Налоговое регулирование в Республике Казахстан III. Налоговое планирование и прогнозирование IV. Налоговый контроль: виды и методы 9

Сущность налогового планирования и прогнозирования Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. Основная задача налогового прогнозирования — определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятиемналогоплательщиком. Налоговое прогнозирование можно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций налогоплательщика.

Налоговое планирование на предприятии С позиций налогоплательщика налоговое планирование -это организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. Основы налогового планирования включают: 1. учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства 2. разработку учетной политики предприятия 3. правильное и полное использования всех установленных законом льгот 4. оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Налоговое прогнозирование и планирование государства Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов, координации процессов в соответствии с целевой направленностью развития экономики. Налоговое прогнозирование вместе с планированием обеспечивает оценку хозяйственно - воспроизводственных ситуаций за истекший период; намечает перспективы хозяйственного развития: вырабатывает концепцию налогообложения; законодательно закрепляет процедуру налогообложения и утверждает бюджет по налогам.

Содержание I. Налоговый механизм: элементы и структура II. Налоговое регулирование в Республике Казахстан III. Налоговое планирование и прогнозирование IV. Налоговый контроль: виды и методы

Сущность налогового контроля Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы.

Виды налогового контроля 1) внутренний контроль - деятельность государственного органа, направленная на обеспечение исполнения его ведомствами, территориальными и структурными подразделениями, подведомственными государственными органами и организациями принятых государственным органом решений, а также требований законодательных актов и постановлений Правительства РК; 2) внешний контроль - деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению за деятельностью иных физических и юридических лиц требованиям, установленным законодательными актами и постановлениями Правительства РК.

Формы налогового контроля 1) проверки, порядок организации и проведения которых определяется Налоговым кодексом и иными законодательными актами РК; 2) иные формы контроля и надзора, носящих предупредительнопрофилактический характер, порядок организации и проведения которых определяется законодательными актами РК. В рамках иной формы государственного контроля осуществляется: 1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах; 2) прием налоговых форм; 3) камеральный контроль; 4) мониторинг крупных налогоплательщиков; 5) налоговое обследование; 6) контроль за учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта и др.

Формы налогового контроля В рамках форм налогового контроля осуществляется: 1) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений; 2) контроль за соблюдением порядка применения контрольнокассовых машин; 3) контроль за подакцизными товарами, а также за авиационным топливом, биотопливом и мазутом; 4) контроль при трансфертном ценообразовании; (Трансфертное ценообразование — реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами)

Формы налогового контроля 5) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства; 6) контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.