Налоги и налогообложение Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика специального налогового режима. 2. Элементы единого налога на вменённый доход. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Общая характеристика специального налогового режима: Специальный налоговый режим является льготной системой налогообложения для предприятий малого бизнеса. Является добровольным для определённых видов деятельности. Порядок исчисления и уплаты определяется главой 26. 3 НК РФ. Характеристики специального налогового режима: Øустанавливается муниципальными образованиями; Øспособ уплаты - кадастровый. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налогоплательщики (ст. 346. 28 НК РФ): Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга виды деятельности, в отношении которых введён единый налог на вменённый доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Виды предпринимательской деятельности: üоказание бытовых услуг (в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению); üоказание ветеринарных услуг; üоказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных мест; üоказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; üрозничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. ; 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Виды предпринимательской деятельности: üоказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. ; üоказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; üраспространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; üразмещение рекламы на транспортных средствах; 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Виды предпринимательской деятельности: üоказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте не более 500 кв. м. ; üоказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; üоказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Единый налог не применяется (ст. 346. 28 НК РФ): 1. В рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. 2. Налогоплательщиками, отнесёнными к категории крупнейших. 3. Налогоплательщиками, перешедшими на ЕСХН. 4. Налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Единый налог не применяется : 5. Организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. 6. Индивидуальными предпринимателями, перешедшими на патентную систему по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД. 7. Учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями. 8. Налогоплательщиками, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Постановка на учёт (снятие с учёта) налогоплательщиков ЕНВД: Постановка на учёт – в течение 5 дней с начала предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Снятие с учёта – по заявлению налогоплательщика в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога: Организации: üналог на прибыль организаций; üналог на имущество организаций; üналог на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого при совершении отдельных операций. 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога: Индивидуальные предприниматели: üналог на доходы физических лиц; üналог на имущество физических лиц; üналог на добавленную стоимость. Указанные налоги не уплачиваются только в той части, которая относится к деятельности, переведённой на уплату ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие при этом иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества и хоз. операций. 12 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Объект налогообложения (ст. 346. 29 НК РФ): признаётся вменённый доход. Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины единого налога по установленной ставке. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 346. 29 НК РФ): Величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 346. 27, 346. 29 РФ): Базовая доходность корректируется на коэффициенты К 1 и К 2. К 1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. На 2014 год коэффициент-дефлятор К 1 установлен в размере 1, 672. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 346. 27, 346. 29 НК РФ): К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается представительными органами муниципалитетов на период не менее чем календарный год в пределах от 0, 005 до 1 включительно. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база : В муниципальном образовании «город Екатеринбург» значения коэффициента К 2 установлены решением Екатеринбургской Думы от 8 ноября 2005 г. № 13/3 17 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 346. 29 НК): В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала даты, в которую произошло изменение величины физического показателя. 18 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговый период (ст. 346. 30): признаётся квартал. 19 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Налоговая ставка (ст. 346. 31): • 15% величины вменённого дохода. 20 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346. 32): Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 -го числа первого месяца следующего налогового периода. 21 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346. 32): Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим сотрудникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 22 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Налоги и налогообложение Сроки предоставления деклараций (ст. 346. 32): не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). 23 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.
Скачать презентацию Налоги и налогообложение Единый налог на вменённый доход
Налоги Тема 10 ЕНВД.ppt