Налоги и налогообложение АКЦИЗЫ к э н

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Налоги и налогообложение АКЦИЗЫ к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Вопросы для обсуждения: 1. Общая характеристика налога. 2. Элементы налога. 2 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Общая характеристика налога: Акцизами облагаются высокорентабельные товары для изъятия в пользу государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Является эффективным фискальным инструментом. Порядок исчисления и уплаты определяется главой 22 НК РФ. Характеристики налога : Øфедеральный; Øкосвенный; Øсистемообразующий. 3 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ): • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. 4 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Подакцизные товары (ст. 181): § спирт этиловый из всех видов сырья; § спирт коньячный; § спиртосодержащая продукция; § виноматериалы; § алкогольная продукция; § табачная продукция; § автомобили легковые; § мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с. ; § автомобильный бензин; § дизельное топливо; § моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; § прямогонный бензин. 5 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Объект налогообложения (ст. 182): • реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров, в т. ч. реализация предметов залога (передача подакцизных товаров на возмездной основе и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаётся реализацией); • продажа лицами переданных им конфискованных, бесхозяйственных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства; • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и др. 6 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183): • передача произведённых подакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным плательщиком, другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров; • реализация подакцизных товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта; • ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне. 7 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговая база (ст. 187 -191): • объём реализованных товаров в натуральном выражении; • стоимость реализованных товаров; • стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен (аналогичный порядок применяется при безвозмездной передаче, совершении товарообменных операций). 8 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговый период (ст. 192 НК): признаётся календарный месяц. 9 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговые ставки (ст. 193 НК): устанавливаются индивидуально в зависимости от подакцизного товара в процентах или в рублях за единицу измерения. 10 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Порядок исчисления налога (ст. 194): 1. сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твёрдые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы; 2. сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; 11 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Порядок исчисления налога (ст. 194): 3. сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. к. э. н. , доцент Кежун Л. А. 12

Налоги и налогообложение Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров(ст. 195): ü дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию; üдатой получения денатурированного этилового спирта признаётся день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта. 13 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Налоговые вычеты (ст. 200, 201): налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные налоговые вычеты: ü суммы акциза, предъявленные налогоплательщику поставщиками и уплаченные им этим поставщикам приобретении подакцизных товаров; ü суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; üсуммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в бюджет; üсуммы акциза, исчисленные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счёт оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и др. 14 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Сумма акциза, подлежащая уплате (ст. 202 НК): определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на налоговые вычеты. 15 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Налоги и налогообложение Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК): üпроизводится исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за истекший налоговый период не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом; üуплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25 -го числа третьего месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. 16 к. э. н. , доцент Кежун Л. А.

Скачать презентацию Налоги и налогообложение АКЦИЗЫ к э н

Налоги Тема 5 Акцизы.ppt

Количество слайдов: 16