НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ в ЗДРАВООХРАНЕНИИ ч. 2

Сводные показатели налогообложения учреждений здравоохранения № Вид налога Вид Объект налогообложения Ставка деятельности 1 Налог на Приносящая Полученная прибыль в рамках 20% прибыль доход деятельности, приносящей доход 2 Налог на Приносящая Оказание сервисных услуг (и/или услуг, 18% добавленную доход не связанных с медицинской стоимость деятельностью) 3 Акцизы Аптечное Изготовление и реализация 34 руб. за производство спиртосодержащих препаратов с 1 литр содержанием этилового спирта более 9% безводного этилового спирта 4 Страховые Все виды ФОТ в учреждении 30% взносы на (включая все выплаты в пользу обязательное застрахованных ФЛ) страхование (по видам) 5 Налог на Все виды (с Имущество, учитываемого на балансе 2, 2% имущество раздельным учреждения в качестве объектов организаций учетом) основных средств

Налоги, уплачиваемые учреждениями здравоохранения № Наименование налога Регламент 1 Страховые взносы на обязательное Федеральный закон страхование работников (по видам) от 24. 07. 2009 г. № 212 -ФЗ 2 Налог на имущество организаций Глава 30 НК РФ 3 Налог на добавленную стоимость Глава 21 НК РФ 4 Налог на прибыль организаций Глава 25 НК РФ 5 Акцизы Глава 22 НК РФ

1. Страховые взносы на обязательное страхование 1. Объект налогообложения - все виды выплат и вознаграждений в натуральном и денежном выражении в пользу застрахованных ФЛ-работников по трудовым и гражданским договорам (за работы, услуги) 2. Налоговая база – сумма выплат и вознаграждений в пользу ФЛ за налоговый период, но не более 512000 рублей (в 2012 г. ) 3. Налоговый период – 1 календарный год 4. Налоговая ставка (регрессивная) – а) с распределением по ГВБФ (ПФР, ФСС, ФФОМС) с сумм до 512000 рублей; б) с суммы превышения 512000 рублей - 10% в ПФР 5. Порядок исчисления налога – сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки по каждому отдельному виду ГВБФ за налоговый период. 6. Порядок и сроки уплаты налога - ежемесячно авансовыми платежами до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода в пользу застрахованного ФЛ 7. Льготы – пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков (НОЦ, выплаты в пользу инвалидов и пр. ) или по отдельным видам экономической деятельности в рамках УСН

1. 1. Налоговые ставки СВ - 2012 НБ на Пенсионный фонд Фонды медицинского Итого каждое ФЛ социального страхования нарастаю- страхования щим итогом с начала Страховая Накопитель- Федераль- Территори- периода часть ная часть ный альный пенсии До 512000 16% 2, 9% 5, 1% -% 30% руб. (22%) (-) 512001 10% рублей и выше

2. Налог на имущество организаций 1. Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств 2. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, определяемая с учетом величины износа в течение налогового периода, по методу отраженному в учетной политике 3. Налоговый период – календарный год 4. Налоговая ставка – 2, 2% 5. Порядок исчисления налога - сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки за налоговый период 6. Порядок и сроки уплаты налога - авансовыми платежами в каждом отчетном периоде (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в течение налогового периода в сумме ¼ от суммы исчисленного налога (по п. 5); за налоговый период уплачивается разница между суммами исчисленного налога (по п. 5) и уплаченными авансовыми платежами за отчетные периоды. 7. Льготы – налоговая ставка (2, 2% - максимальная) может быть уменьшена по решению субъектов РФ.

2. 1. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций Методика расчета среднегодовой стоимости имущества (СИ): СИ год = = (И 01+И 02+И 03+И 04+И 05+И 06 +И 07+И 08+И 09+И 10+И 11+И 12+И 13) / 13, Где: И 01…. . 13 - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца в налоговом (отчетном) периоде, включая первое число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом. Или: Где: Ос - остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде, n - количество месяцев в отчетном периоде

3. Налог на добавленную стоимость 1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг); в том числе передача товаров (оказание услуг) для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ 2. Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) 3. Налоговый период – квартал 4. Налоговая ставка – пропорциональная (дифференцирована по видам реализуемых ТНП) 5. Порядок исчисления налога - сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки за налоговый период 6. Порядок и сроки уплаты налога - сумма исчисленного НДС от реализации, уменьшенная на величину налоговых вычетов, уплачивается (возмещается) ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 7. Льготы – а) предоставление налогового вычета в сумме уплаченного НДС в цене поставщика (продавца) в течение налогового периода; б) освобождение от обязанности уплаты НДС предоставляется при суммарном денежном обороте менее 3 млн. руб. /квартал (ст. 145 НК РФ) в) от налогообложения НДС освобождаются организации, оказывающие медицинские услуги (ст. 149 НК РФ)

3. 1. Налоговые ставки НДС (ст. 164) -Товары в таможенной зоне -Товары для официального пользования иностранными 0% дип. представителями -Работы в космическом пространстве -продовольственные товары (мясо, молоко, яйца, крупа, мука, сахар, соль, рыба, овощи, детское и диабетическое питание) 10% -товары для детей (трикотаж, швейные изделия, школьная канцелярия) -книгопечатная продукция и печатная периодика -медицинские товары по Перечню Правительства РФ (некоторые лекарственные средства, изделия медицинского назначения) Все остальные случаи 18%

3. 2. Операции, не подлежащие налогообложению НДС (ст. 149) 1. Реализация медицинских товаров по Перечню Правительства РФ (жизненно-необходимая медтехника, протезно-ортопедические изделия, тех. средства для реабилитации инвалидов, оптики) 2. Реализация услуг: - медицинских (за исключением косметологических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических) и ритуальных - патронажа и ухода (в рамках социальной защиты населения) - по содержанию детей в ДОУ - по перевозке пассажиров в пределах населенных пунктов - в сфере образования (только лицензированных и аккредитованных некоммерческих учреждений) - в сфере искусства и культуры - услуги аптечных организаций (производство)

4. Налог на прибыль организаций 1. Объект налогообложения - прибыль, полученная налого- плательщиком в налоговом периоде 2. Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов 3. Налоговый период – 1 календарный год 4. Налоговая ставка – пропорциональная 20% (18% - ТБ, 2% - ФБ) 5. Порядок исчисления налога - сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки за налоговый период 6. Порядок и сроки уплаты налога - ежеквартально (ежемесячно) авансовыми платежами до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом 7. Льготы - а) Освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организации, получившей статус участника проекта в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре «Сколково» . б) 0%-ставка для медицинской и образовательной деятельности (ст. 284. 1 ч. 2 НК РФ)

4. 1. Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций ДОХОДЫ РАСХОДЫ От реализации услуг (работ, Связанные с реализацией услуг (работ, товаров) товаров): -Материальные расходы -Расходы на оплату труда (зарплата с начислениями, премии, стоимость униформы, доход в натуральной форме и др. ) -Амортизация (начисление износа на ОС) -Прочие (расходы на рекламу (1% от выручки) и представительство (4% от ФОТ), ремонт и аренду помещений, лицензионные сборы и др. ) Внереализационные (услуги банка, услуги (банковский процент, оказание услуг, нотариуса, услуги Интернет-оператора и др. ) не связанных с основной деятельностью и др. , безвозмездное получение имущества от лиц, не являющихся учредителями…)

5. Акцизы 1. Объект налогообложения - реализация произведенных подакцизных товаров (ПАТ), в том числе передача для использования для собственных нужд. 2. Налоговая база – объем реализованных подакцизных товаров в единицах измерения (по отдельным ПАТ - стоимость реализации) 3. Налоговый период – месяц 4. Налоговая ставка – адвалорная (в процентах) или твердая (в рублях) за единицу измерения ПАТ 5. Порядок исчисления налога - сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки за налоговый период в отношении каждого вида ПАТ. 6. Порядок и сроки уплаты налога - сумма исчисленного акциза, уменьшенная на величину налоговых вычетов, уплачивается (возмещается) до даты, установленной по отдельным ПАТ (ст. 204 НК РФ) 7. Льготы - предоставление налогового вычета в сумме фактически уплаченного акциза в цене поставщика (продавца) в течение налогового периода