Налоги и налогообложение 1. Налоги как экономическая

Налоги и налогообложение 1. Налоги как экономическая основа государства 2. Функции налогообложения 3. Основные элементы налогообложения 4. Принципы налогообложения 5. Классификация налогов 6. Кривая Лаффера

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средства, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Налог – обязательный, но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогообложение (обложение налоговым платежом) – весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса. Таким образом, налоги выражают обязанность всех физических и юридических лиц участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства.

Сущность налогов проявляется через их функции. Регулирующая Распределительная Фискальная Функции налогов Стимулирующая Контрольная Социальная

К числу основных элементов налогообложения относятся: - налогоплательщики (субъекты налогообложения); - объект налогообложения; - налоговая база; - налоговый период; - налоговая ставка; - порядок исчисления налога; -порядок и сроки уплаты налога. Субъект налогообложения – налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с законодательством возлагается обязанность уплаты налога. Объект налогообложения – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога. Налоговый период - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки: 1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа). 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, подоходный налог в России - 13 %). 3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. К числу основных принципов можно отнести: • принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; • принцип отсутствия дискриминационного характера налогов. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев; • принцип экономической определенности - налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; • принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы; • принцип стабильности налогового законодательства; • принцип открытости и доступности информации по налогообложению.

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. 1. По способу изъятия: - прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. - косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем. 2. По субъекту налога: - с физических лиц, - с юридических лиц, смешанные 3. По уровню власти: - федеральные, - региональные, - местные. 4. По назначению: - общие, - целевые.

Кривая Лаффера Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.