НАЛОГИ И ИХ РОЛЬ В СОВРЕМЕННОМ ОБЩЕСТВЕ
Понятие налогов и сборов дано в НК РФ (ст. 8). Налог – это обязательный индивидуально Налог безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и юр. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Понятие налогов и сборов дано в НК РФ (ст. 8). Сбор понимается как обязательный взнос, Сбор взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Отличие налога от сбора Налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения, при уплате же сбора всегда присутствует цель или особый интерес.
Домашнее задание ИЗУЧИТЬ И ЗАКОНСПЕКТОРОВАТЬ ВОПРОС «История возникновения налогов»
Функции налогов Обычно выделяют пять основных функций налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную, регулирующую и стимулирующую. Полнота осуществления государством своих функций зависит от величины главного финансового фонда страны – консолидированного бюджета РФ, равномерности и полноты его формирования за счет налогов.
Функции налогов Фискальная функция налогообложения - основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
Функции налогов Распределительная(социальная) (социальная функция налогообложениям — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения). Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Функции налогов Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Воздействует на экономику прежде всего через перераспределение НД. Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
ТЕМА Экономические и правовые основы налогов и принципы налогообложения
При обложении налога действуют 3 способа взимания налога: 1. Кадастровый способ – использование кадастра, реестра, описи, содержащих перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения ( налог на землю и имущество физических лиц); 2. Декларационный способ – подача налогоплательщика в налоговые органы официального заявления, декларация о величине объекта ожиданий. В налоговую декларацию входит: данные о доходах и расходах плательщика, источник дохода, нал. льготы и порядок исчисления и уплаты налогов. 3. Административный способ – исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он осуществляется бухгалтерскими организациями(НДФЛ)
Методы налогообложения: Равное налогообложение – установление фиксированной суммы налога, где нет зависимости между налог. ставками и налоговой базой. Пропорциональное – установление для каждого налогоплательщика фиксированной ставки, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы. При этом налог растет пропорционально налоговой базы. Прогрессивное налогообложение – рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы используется при обложении доходов и реже при обложении имущества. Регрессивное – отрицательный коэффициент прогрессии, налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, она снижается.
Участники налоговых отношений Налогоплательщик- организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Взаимозависимые лица- физ. и юр. лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономический результат их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Участники налоговых отношений Налоговый агент- лица, на которых в соответствии с НК РФ наложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет системы РФ. Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания.
Участники налоговых отношений Резиденты- граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, проживающие не менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Нерезиденты- граждане РФ, иностранцы и лица Нерезидентыбез гражданства, проживающие менее 183 дней. Все юр. лица зарегистрированные в РФ являются резидентами.
Элементы налогообложения Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Элементы налогообложения Объект налогообложения - это юридический факт налогообложения или совокупность юридических фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог. Налоговая база в соответствии со ст. 53 НК РФ база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Элементы налогообложения В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной периодом период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Период может быть отчетным (авансовые платежи) и налоговым (общая сумма налога).
Элементы налогообложения Ставка налога — размер налога, приходящегося на налога единицу налогообложения. Ст. 53 НК РФ определяет данный элемент налога как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставка может быть твердой (в рублях) и адвалорной ( в процентах).
Элементы налогообложения Порядок исчисления налога — совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Порядок и сроки уплаты- последовательность действий с привязкой ко времени по уплате налога.
Элементы налогообложения Под налоговой льготой в соответствии со ст. 56 НК льготой РФ понимается предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Принципы и методы налогообложения Принципы налогообложения – это базовые идеи, налогообложения правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. 1. Принцип справедливости Налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, пропорциональность налоговых распределений, налоговой нагрузки относительно доходов налогоплательщика.
Принципы и методы налогообложения 2. Принцип определенности Означает что сумма, способ, место платежа должно быть заранее известны налогоплательщикам и другому иному лицу. 3. Принцип удобства Налог должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен налогоплательщику.
Принципы и методы налогообложения 4. Принцип дешевизны Сокращение издержек по взиманию налогов, отмену налогов доходы по которым не окупают затраты на сборы, а также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговые правонарушения. 5. Принцип однократности налогообложения Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единично.
Принципы и методы налогообложения 6. Принцин гибкости Означает что при изменении экономической ситуации в обществе и потребности государства в налоговых поступлениях налоги могут быть пересмотрены. 7. Принцип политической ответственности Налоговая система должна быть построена для убеждения налогоплательщиков в том, что они платят налоги для своего блага.
Принципы и методы налогообложения Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны следующие методы: 1. Равный-для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налога. 2. Пропорциональная- для каждого налогоплательщика принимается равная ставка.
Скачать презентацию НАЛОГИ И ИХ РОЛЬ В СОВРЕМЕННОМ ОБЩЕСТВЕ
1.Налоги и их роль в современном обществе и 2. Экономические и правовые основы налогов и принципы налогообложения.pptx