Налоги и фискальная политика Автор Преподаватель экономических дисциплин

Налоги и фискальная политика Автор Преподаватель экономических дисциплин Шахматова Л. Н.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Налоги- обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц на основе законодательства. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Налоговый кодекс РФ ст. 8)

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Под налогооблажением следует понимать сложившиеся, на основе установленных законодательством, правовых отношений по перераспределению, преимущественно в денежной форме, доходов (прибыли), полученной юридическими и физическими лицами в результате их деятельности, в пользование государства, в бюджет разных уровней.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Налогообложение- 1) Способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. 2) Метод распределения налогов между гражданами, хозяйственными субъектами и государством.

Адам Смит (1723 -1780 гг), который одним из первых попытался обосновать налогообложение, принципы налогообложения, выделил 4 принципа, которые продолжают действовать до сих пор. Позднее они были дополнены А. Вагнером (18351917 гг). Большое внимание формированию налоговой системы уделяли в своих трудах Альфред Маршал и другие экономисты.

Принципы налогообложения по Адаму Смиту Принцип справедливости- всеобщее налогообложение и его соразмерность доходам граждан. Принцип определенных требований, чтобы ставки, способ и время платежа были известны заранее Принцип удобства- применение трех способов и в то время, которое удобно налогоплательщику. Принцип экономии- требование сокращения издержек взимания налогов.

Принципы налогообложения Принцип обязательности, всеобщности Принцип стабильности, организация простоты. Принцип платежеспособности Принцип выгоды. Принцип обязательности, всеобщности (охватывает налогами Социальная справедливость, Принцип стабильности, организация простоты (ясность и Социальная справедливость (равенство) по вертикали (неравные всех экономических субъектов, принудительность Принцип экономичности. Социальная справедливость (равенство) по горизонтали (люди с равенство по горизонтали. определенность в сроках, способах и размерах уплаты). Принцип выгоды, которую вправе ожидать налогоплательщик социально и экономически налогоплательщики, должны налогообложения, неизбежность выплат). Принцип платежеспособности- размер налога должен Принцип экономичности (затраты взимания налога, умеренность одинаковыми доходами платят одинаковые налоги). Социальная справедливость ( «за дороги должен платить тот, кто ими пользуется» ). платить неравные налоги- прогрессивное налогообложение). соотносится с величиной дохода (равнонапряженность). стоимости администрирования). (равенство) по вертикали. Принцип нейтральности воздействия налогов на решение, принимаемого участниками хозяйственного процесса ( «не навреди» ).

Налоги и фискальная политика Классификация налогов Виды налогов 1 - по уровню взимания налогов Налоги Федеральные Местные Региональные

Налоги и фискальная политика Классификация налогов Виды налогов 2 - по субъекту налогообложения Налоги С физических лиц (граждан страны) С юридических лиц (фирмы, предприятия, хозяйствующие субъекты) С юридических и физических лиц (граждан и хозяйствующих субъектов)

Налоги и фискальная политика Классификация налогов Виды налогов 3 - по способу взимания налогов Налоги Косвенные (на товары) Прямые (НДФЛ) Целевые (на воспроизводство природных ресурсов)

Объект налогообложения Налоговая база Субъект налогообложения- налогоплательщик, Налоговые льготы- предусмотренное законом Налоговый период- календарный год или иной Налоговая ставка- величина налога начисляемая на Налоговая база- стоимостная, физическая или иная Объект налогообложения- каждый устанавливаются Порядок и сроки уплаты налогов Порядок исчисления налога- сумма, подлежащего физическое или юридическое лицо, на которое Налоговый период частичное или полное освобождение период применяемый к отдельным налогам по единицу измерения налоговой базы. характеристика объекта налогообложения. налогоплательщик имеет самостоятельный объект возлагается обязанность уплаты налоговым законодательством применительно к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налогоплательщика от уплаты налога. окончании которого определяется налоговая база и налогообложения, определенный в соответствии с Налоговая ставка каждому налогу и сбору налоговой ставки, налоговых льгот исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. определенными статьями налогового кодекса РФ и с Способы сбора налогов: самостоятельно налогоплательщиком или налоговым Налоговые льготы и основания для их использования учетом положения главы 7 НК РФ. • С исчислением в момент получения дохода (НДФЛ) агентом, налоговым органом, бухгалтером. налогоплательщиком • По декларации - граждане или организации заполняют Порядок исчисления налога декларации и производят платежи • По кадастру- по перечню имущества, земли и др. Порядок и сроки уплаты объектов обложения, установленных государственными органами. Элементы налогообложения Субъект налогообложения (налогоплательщик)

Налогоплательщик Резиденты- лица, интересы которых связаны с экономическими интересами страны, неограниченная налоговая повинность. Нерезиденты- (ограниченная налоговая повинность)

ФИСКАЛЬНАЯ (БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ) ПОЛИТИКА Стимулирующая бюджетно- Сдерживающая бюджетно. Стимулирование бюджетно-налоговой Фискальная (бюджетно-налоговая) политика налоговая политика Сдерживающая бюджетно-налоговой государственное регулирование экономики посредствам политики (фискальная экспансия) предполагает (фискальная рестрикция) политики (фискальная рестрикция) предполагает (фискальная экспансия) формирования и структурирования государственных расходов, увеличение государственных расходов и снижение путем снижения государственных расходов и налогообложения и состояния государственного бюджета. налогов или комбинацию этих мер с целью преодоления увеличения налогов или комбинацию этих мер Цели фискальной политики: циклического спада экономики. ограничить циклический подъем экономики. • Сглаживание колебаний экономического цикла: • Обеспечение устойчивого экономического роста: • Обеспечение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ Фискальная функция (от латинского слова fiscus – государственная казна, «фиском» в старину называлось Распределительная функция заключается в Фискальная функция государственное казначейство) исторически была первой. функция перераспределении доходов ( в т. ч. и для решения Регулирующая функция - функция управления Поощрительная функция налогов- заключается в Является основной функцией налогообложения, посредством Контрольная функция налогов. социальной проблемы). социальными процессами Через налоги государство предоставлении налоговых льгот, представляет собой которой реализуется главное предназначение налогов: осуществляет контроль за финансово-хозяйственной приспособление налоговых механизмов в целях формирование и мобилизация финансовых ресурсов деятельностью организаций и граждан, а также за Регулирующая функция реализации социальной политики государства, а также аккумулирование в бюджете средств для источниками доходов и расходами. Благодаря выполнения общегосударственных или целевых контрольной функции оценивается эффективность государственных программ. налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Поощрительная функция Контрольная функция