Налоги для тех кто их выплачивает признак

«Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы» А. Смит НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налог как экономическая категория, функции и принципы налогообложения Тема 1. Вопросы: 1. История налогообложения: налоги древнего Рима; налоги Российской империи. 2. Определение категории налога. Принципы налогообложения. 3. Функции налогов. Их классификация. 4. Элементы налога.

Начальные формы поступлений в казну государства : n Контрибуции – как дань побежденных народов; n Домены – государственное имущество, приносящее доход; n Пошлины с ввоза и вывоза товаров и др. В виде натуральных сборов отчисления имели место примерно с V в. д. н. э.

В развитии форм и методов взимания налогов выделяется три основных этапа: 1. От древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов; 2. XVI — начало XIX в. в. - возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых; 3. XIX в. в - современный этап — государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов.

Развитие налоговой системы в Древнем Риме: n n n В IV— 111 вв. до Р. Х. в период развития Рима налоги уплачивались колониями, провинциями, завоеванными территориями; Гай Юлий Цезарь (100 до Р. Х. — 44 до Р. Х. ). Начал преобразование финансового хозяйства и, прежде всего, налоговой системы; В 289– 290 была введена новая налоговая система, общая для всех областей (унификация и налоговая ответственность).

связана с возникновением древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег, утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

Иван III (1440 -1505 г. г. ) – один из реформаторов налоговой системы n n Ввел прямой налог (подушный) и косвенные налоги (акцизы и пошлины); Появился первый аналог современной налоговой декларации ( «Сошное письмо» )

Петр I (1672— 1725) n Были введены новые налоги — горная подать, гербовые сборы, чрезвычайные налоги, связанные с развитием армии. Подушный налог составлял половину бюджетных поступлений империи. Были предприняты меры для укрепления финансового положения страны.

Екатерина II (1729— 1796) В 1780 г. была создана Экспедиция о государственных доходах, в дальнейшем разделившаяся на четыресамостоятельныеэкспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая — взысканием недоимок, недоборов и начетов. Доходы государства постоянно возрастали.

НАЧАЛО XIX века n Было сформулировано «золотое правило Сперанского» . - «Расходы должны соответствовать доходам. Поэтому никакой новый расход не может быть назначен прежде, нежели найден соразмерный ему источник дохода» .

Период правления Николая II (1868 — 1918) n Преобразования финансовой системы проводились известными государственными деятелями С. Ю. Витте и П. А. Столыпиным. СЮ. Витте возглавлял Министерство финансов 11 лет. Он вошел в историю как дальновидный стратег и министрпредприниматель. Этот период характеризуется значительным ростом доходов бюджета. Основным фактором явилось фактическое огосударствление железных дорог и введение винной государственной монополии.

Период нэпа характеризовался: Наличием множества налогов и сборов, не предусмотренных законодательством, которые устанавливали местные органы власти. В период нэпа существовали различные формы собственности, действовали экономические законы, что являлось одним из главных условий функционирования налоговой системы. Характерной чертой этого периода является наличие множества налогов и сборов, многократность обложения торговопромышленного оборота.

Во время ВОв n n В 1941 году введен военный налог, который уплачивался в конкретной денежной сумме в зависимости от годового заработка; 21 ноября 1941 г был установлен налог на холостяков для поддержки одиноких матерей 6% от з/п.

Налоговая система Российской Федерации с момента ее введения и до настоящего времени прошла сложный путь становления и развития С 1 января 1992 г. было введено 19 видов налогов. По каждому виду налога был принят соответствующий законодательный акт, налоговые органы разрабатывали инструкции, которые носили разъяснительный характер. За период действия налоговой системы в ее структуру входило в разные периоды 46 различных видов налогов и сборов. Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации n n Законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов.

Структура НК РФ: n n Первая часть Кодекса подписана Президентом РФ 31 июля 1998 года, вступила в силу с 01 января 1999 года; Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года, а вступила в силу с 1 января 2001 года.

Понятие налога n n Понятие "налог" уходит своими корнями в глубину веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл. Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей.

НАЛОГn Обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 НК РФ)

Теоретическая база налогов n n Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало классической теории налогообложения. Кейнс Дж. М. , М. Фридман, А. Лаффер внесли существенный вклад в развитие теории налогообложения.

Принципы налогообложения: n n n хозяйственной независимости и свободы; справедливости; определенности; удобности; экономии

Принцип справедливости n каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям, т. е. сумма взимаемых налогов должна определяться величиной доходов налогоплательщика.

Принцип соразмерности n предусматривает экономическую сбалансированно сть интересов налогоплательщ ика и гос. бюджета.

Принципы определенности, удобности n n Налогоплательщик должен точно знать сумму, способ и время оплаты платежа; Налог должен просто и удобно исчисляться, т. е. порядок уплаты должен быть максимально удобен налогоплательщику.

Принцип экономичности n Означает, что суммы денежных поступлений по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 1. 2. 3. 4. 5. 6. Фискальная Регулирующая Распределительная Социальная Стимулирующая Контрольная

Основные признаки налога: n n n Обязательность; Безвозвратность, Безвозмездность, Денежный характер; Публичность.

понятия «налог» и «сбор» : общее и различия Общие признаки Отличия Обязательность уплаты Уплата сбора носит разовый характер, а налоги уплачиваются периодически Изъятие на основе законодательно закрепленной формы Налоги призваны удовлетворять публичные потребности государства, а сборы конкретные затраты гос. или муниципальных учреждений Возможность принудительного Сбор может иметь целевой способа изъятия характер Единая система контроля

Классификация налогов: n n n По способу взимания (прямые и косвенные); По плательщику налога (физ. лица, юр. лица, либо и те и другие); По степени обложения (прогрессивные, пропорциональные и регрессивные).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены его элементы Элементы налога- это составляющие части, критерии, установленные законодательно и закрепляющие принципы построения налога. Три группы элементов налогов: 1. Обязательные 2. Дополнительные 3. Специфические

Обязательные элементы: n n n n Налогоплательщики или субъекты налогообложения; Объект налогообложения; Налоговая база; Налоговый период; Налоговая ставка; Порядок исчисления налога; Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики n (гл. 3 ст. 19 НК РФ): организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплатить налоги или сборы; (наличие филиала у юр. лица влечет обязанность данного юр. лица уплатить налоги и сборы за обособленное подразделение).

Налоговый агент - n n Лица, на которых возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет РФ. (ст. 24) Налоговый представитель – лицо, официально являющееся участником налоговых правоотношений в силу закона или доверенности. (ст. 26)

Объект налогообложения - n n Обстоятельства, события, действия, при наличии или свершении которых у налогоплательщика в соответствии с НК РФ возникает обязанность по уплате Н. и С. (ст. 38) реализация Т. (Р. , У. ), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о Н. и С. связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - n n Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Определяется в зависимости от объекта налогообложения (на доход – ден. Ед. ; на имущество – кв. м. ; на автомобиль – л. с. и т. д. )

Налоговый период - n n Временной интервал, в рамках которого у налогоплательщика формируется обязательство по исчислению и уплате налога (год, квартал, месяц); необходимость установления данного элемента связана с циклически повторяющимися этапами многих хозяйственных процессов: получение дохода, реализация товаров и т. д.

Налоговый период (продолжение) n n Для разовых налогов и сборов не устанавливается. Выделяют также отчетный период, т. е. срок составления и предоставления отчетности в налоговые органы. Налоговый и отчетный периоды для некоторых налогов могут совпадать (например, для МП НДС – квартал). Определение налогового периода важно применении ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговая ставка n n Норма налогообложения. Это размер налога, приходящегося на единицу налогообложения. Доля налогового платежа, заключенного в объекте налогообложения. По отношению к изменению налоговой базы выделяют пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Порядок исчисления налога n n Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Иногда эта обязанность возлагается на налоговых агентов.

Порядок и сроки уплаты налога - n n Способ и время уплаты налога. Как правило, осуществляется с учетом действующего законодательства.

Дополнительные элементы: n n n n предмет, масштаб, единица налога; налоговые льготы; источник уплаты налога; налоговый оклад; методы налогообложения; особенности налоговой отчетности; получатель налога.

Предмет налога - n n Объект материального мира, с наличием которого закон связывает возникновение налоговых обязательств. Сам предмет не порождает налоговых последствий. Лишь только определенное юридическое состояние субъекта налога по отношению к предмету приводит к возникновению налоговых обязательств.

Масштаб налога - n Установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какойлибо физической характеристикой. (мощность двигателя, объем двигателя и др. )

Единица налогообложения - n Условная величина принятого масштаба, используемая для количественного выражения налоговой базы. (Л. с. , куб. см. и т. д. )

Налоговый оклад - n n Денежная сумма, уплачиваемая налогоплательщиком по одному налогу в соответствующий бюджет, как правило, с одного объекта обложения.

Налоговые льготы n Преимущества, установленные действующим законодательством для определенных категорий налогоплательщиков в виде полного или частичного освобождения от уплаты налогов.

Методы налогообложения - n n По декларации - предоставление налогоплат. В налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах; Уплата налога у источника дохода – автоматическое удержание налога происходит перед получением дохода налогоплательщиком; Кадастровый способ уплаты налога – налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; Уплата налога в момент расходования доходов (косвенное налогообложение)

Специфические элементы n Представляют собой детали, используемые при механизме исчисления, которые учитываются как для конкретного налога, так и для отдельного налогоплательщика.

Домашнее задание к теме 1 n n n Познакомиться с эволюцией налогообложения в зарубежных странах Уметь дать характеристику налогу (понятие, признаки, функции) Знать поэлементный состав налогов