Налог на транспортные средства с 1 января 2013

Налог на транспортные средства с 1 января 2013 года

Налог на транспортные средства c 1 января 2008 года l В целях введения норм прямого действия, в новом Налоговом кодексе предусмотрен полный перечень хозяйствующих субъектов, а также физических лиц, не являющихся плательщиками налога на транспортные средства l Исключены понижающие поправочные коэффициенты в зависимости от года выпуска и страны происхождения транспортного средства. При этом снижены ставки налога по легковым и грузовым автотранспортным средствам l Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства l Изменен срок уплаты налога по физическим лицам - с 5 июля на 1 октября текущего налогового периода

Кто является плательщиком налога на транспортные средства? l l l Физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности. Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие транспортные средства на праве собственности. Лизингополучатели по объектам налогообложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга. Владелец транспортного средства по доверенности должен производить уплату налога не от своего имени, а от имени собственника указанного в документах на автомобиль.

За какие транспортные средства нужно уплачивать налог? В соответствии со статьей 366 Налогового кодекса налог на транспортные средства уплачивается за все транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан, за исключением: lприцепов; lкарьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше; lспециализированных медицинских транспортных средств.

Срок уплаты транспортного налога Для физических лиц Срок уплаты налога в бюджет для физических лиц - дата не позднее 31 декабря текущего года. В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий (пункт 3 статьи 369 Налогового кодекса).

Срок уплаты транспортного налога Для юридических лиц Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения путем внесения текущих платежей не позднее 5 июля текущего года. В случае приобретения транспортного средства после 1 июля юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортные средства, которая сдается до 31 марта года, следующего за отчетным (пункт 1 статьи 369 Налогового кодекса).

Расчет налога на транспортные средства Размер налога рассчитывается собственником самостоятельно по каждому транспортному средству по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Для легковых автомобилей налоговая ставка составляет от 1 до 117 МРП, а для грузовых от 3 до 9 МРП.

Налоговые ставки №п/п 1. Объект налогообложения Налоговая ставка (МРП) Легковые автомобили (автомобили категории B; моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы); автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории B по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины)) с объемом двигателя (куб. см): до 1 100 включительно 1 свыше 1 100 до 1 500 включительно 2 свыше 1 500 до 2 000 включительно 3 свыше 2 000 до 2 500 включительно 6 свыше 2 500 до 3 000 включительно 9 свыше 3 000 до 4 000 включительно 15 свыше 4 000 117

Налоговые ставки №п/п 2. Объект налогообложения Грузовые, специальные автомобили (автомобили категории C, за исключением указанных в предыдущем подпункте) грузоподъемностью (без учета прицепов): до 1 тонны включительно свыше 1 тонны до 1, 5 тонны включительно свыше 1, 5 до 5 тонн включительно свыше 5 тонн Налоговая ставка (МРП) 3 5 7 9

Налоговые ставки №п/п 3. Объект налогообложения Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования Налоговая ставка (МРП) 3

Налоговые ставки №п/п 4. Объект налогообложения Автобусы: до 12 посадочных мест включительно свыше 12 до 25 посадочных мест включительно свыше 25 посадочных мест Налоговая ставка (МРП) 9 14 20

Налоговые ставки №п/п Объект налогообложения Налоговая ставка (МРП) 5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых: до 55 к. Вт включительно свыше 55 к. Вт 1 10 6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах): до 160 включительно свыше 160 до 500 включительно свыше 500 до 1 000 включительно свыше 1 000 6 18 32 55

Налоговые ставки №п/п Объект налогообложения Налоговая ставка (МРП) 4% от МРП с каждого киловатта мощности 1% от МРП с каждого киловатта общей мощности транспортного средства 7. Летательные аппараты 8. Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый: для вождения поездов любых категорий по магистральным путям; для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути. Мотор-вагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи.

Налоговые ставки В соответствии с пунктом 2 статьи 367 Налогового кодекса при объеме двигателя легковых автомобилей: свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 3 МРП, l свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 6 МРП, l свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 9 МРП, l объеме двигателя свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 15 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

Пример расчета транспортного налога в 2013 году Легковой автомобиль Необходимо уплатить налог на легковой автомобиль Audi A 6, 1999 года с объемом двигателя 2393 см 3. 1) Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса транспортное средство относится к группе от 2 000 до 2 500 см 3 включительно, следовательно ставка налога составляет 6 МРП. 6 * 1731 = 10386 тенге

Пример расчета транспортного налога в 2013 году 2) Теперь следует учесть дополнительные кубические сантиметры, то есть доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 2000 см 3. Таких единиц превышения в данном случае: 2393 - 2000 = 393. 7 * 393 = 2751 тенге

Пример расчета транспортного налога в 2013 году 3) В завершение необходимо сложить оба результата. 10386 + 2751 = 13137 тенге Таким образом, за легковой автомобиль с объёмом двигателя 2393 см 3 в 2013 году следует уплатить 13137 тенге в качестве налога на транспорт.

Пример расчета транспортного налога в 2013 году Грузовой автомобиль Для грузового транспорта налог рассчитывается в одно действие. В качестве примера, возьмем автомобиль с грузоподъемностью 1200 килограмм. Он относится к группе свыше 1 тонны до 1, 5 тонны включительно, следовательно ставка составляет 5 МРП. 1731 * 5 = 8655 тенге.

Расчет налога, если транспортное средство находилось в собственности менее года Согласно пункту 1 статьи 368 Налогового кодекса в случае нахождения транспортного средства на праве собственности менее 1 года сумма налога исчисляется за период фактического нахождения в собственности путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности. При определении количества месяцев расчет производится с 1 января или с 1 числа месяца в котором произошло приобретение транспортного средства до 31 декабря или до 1 числа месяца, в котором транспортное средство было передано другому лицу (пункт 2 указанной статьи).

Переход ранее уплаченной суммы налога к покупателю автомобиля В соответствии с пунктом 3 статьи 368 Налогового кодекса при продаже или обмене транспортных средств между физическими лицами, в случае, если в течение текущего года передающей стороной уплата годовой суммы налога произведена полностью, такая уплата налога будет считаться уплатой транспортного налога приобретающей стороны за текущий год по передаваемому транспортному средству, если это условие согласовано в договоре купли-продажи или мены. Таким образом, для перехода уплаченной суммы стороны должны обязательно предусмотреть в договоре соответствующее условие

Расчет налога за ввезенное транспортное средство Согласно пункту 4 статьи 368 Налогового кодекса физические лица приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца года или до 1 числа месяца, в котором право собственности прекращено.

Льготы по налогу на транспорт l l В соответствии с пунктом 3 статьи 365 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средства: плательщики единого земельного налога по следующим транспортным средствам, принадлежащим его членам на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:

Льготы по налогу на транспорт 2 один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров; – грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 к. Вт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1: 1. – При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0, 5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0, 5 - округлению не подлежит. В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя;

Льготы по налогу на транспорт 3 -производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по следующей специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции:

Льготы по налогу на транспорт 4 – – – – автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей; автомобили ветеринарной службы; автозообиологические лаборатории; автокормовозы; автопогрузчики; автозаправщики сеялок; автомашины для внесения удобрений;

Льготы по налогу на транспорт 5 – – – автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами; автотранспортировщики штабелей тюков; авторазбрасыватель приманок; ботвоуборочные машины; воздушное судно АН-2 с/х; жатки самоходные;

Льготы по налогу на транспорт 6 государственные учреждения; участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

Льготы по налогу на транспорт 7 l l инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более 7 лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Льготы по налогу на транспорт 8 l герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаhарманы", "Қазақстанның Еңбек Ері", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа", - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

Земельный налог с 1 января 2009 года

Земельный налог. Неплательщики В категорию не являющихся плательщиками налога дополнительно включены: лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; отдельно проживающие пенсионеры (по аналогии с налогом на имущество) - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. l Из категорий неплательщиков земельного налога исключены недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима l

Земельный налог. Исчисление l Отменена норма по 10 -кратному увеличению базовых налоговых ставок по земельным участкам, отведенным под территории рынков l Норма по корректировке (увеличению либо снижению) ставок земельного налога на 50% по решению местного представительного органа теперь не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино l Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют, уплачивают налог и представляют налоговую отчетность по нему в общеустановленном порядке с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса ( сумма земельного налога подлежит уменьшению на 70 процентов)

Земельный налог. Сроки уплаты и представления налоговой отчетности l Изменен срок уплаты сумм текущих платежей с 20 на 25 число (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) l Изменен срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу с 20 на 15 февраля. Аналогично на 15 число вместо 20 (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) изменен срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода l При возникновении налогового обязательства у физических лиц после 1 октября текущего года (после срока уплаты налога) уплата суммы земельного налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.

Налог на имущество с 1 января 2009 года

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей l Из категорий неплательщиков налога на имущество исключены недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима l Предусмотрен порядок определения плательщика налога на имущество по договору доверительного управления в соответствии со статьями 35, 36 Налогового кодекса

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей l Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость (исключены из объектов налогообложения основные средства используемые в финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика) Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности l

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей l Для юридических лиц ставка налога установлена 1, 5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения l Для юридических лиц, эксплуатирующих объекты питьевого водоснабжения ставка налога установлена 0, 1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения l Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют, уплачивают налог и представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса (сумма земельного налога подлежит уменьшению на 70 процентов)

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей l Изменен срок уплаты сумм текущих платежей по налогу с 20 на 25 число (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) l Изменен срок представления расчета текущих платежей по налогу на имущество с 20 на 15 февраля. Аналогично на 15 число вместо 20 (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) изменен срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода l Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента расчет текущих платежей не представляют, а представляют декларацию и уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным

Налог на имущество физических лиц l В категорию не являющихся плательщиками налога на имущество включены лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500 -кратного размера месячного расчетного показателя

Налог на имущество физических лиц l Установлен порядок определения стоимости объектов налогообложения, устанавливаемый по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество l По нежилым помещениям, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, физическое лицо исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность как ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, в порядке предусмотренном главой 57 Налогового кодекса

Налог на имущество физических лиц l Изменена шкала ставок по налогу в зависимости от стоимости объектов налогообложения Так, если до 2009 года максимальный размер ставки составлял по объектам стоимостью свыше 10, 0 млн. тенге 23300 тенге +0, 5% с суммы, превышающей 10, 0 млн. тенге, то теперь эта ставка осталась по объектам со стоимостью в пределах - свыше 10, 0 до 50, 0 млн. тенге. Введены дополнительные градации со следующими ставками налога: - свыше 50, 0 млн. тенге до 120, 0 млн. тенге - 223300 + 0, 75% с суммы, превышающей 50, 0 млн. тенге; - свыше 120, 0 млн. тенге 748300 + 1% с суммы, превышающей 120, 0 млн. тенге;

Другие обязательные платежи в бюджет с 1 января 2009 года

Другие обязательные платежи в бюджет • В целях оптимизации других обязательных платежей в бюджет 9 сборов регистрационного характера объединены в один регистрационный сбор. В результате, вместо 24 действующих платежей осталось 15, в том числе 4 сбора, 10 плат и государственная пошлина (консульский сбор). • С целью максимальной реализации принципа закона прямого действия ставки по другим обязательным платежам в основном включены непосредственно в Налоговый кодекс.

Другие обязательные платежи в бюджет • Изменены сроки представления налоговой отчетности по платам за пользование водными ресурсами и за эмиссии в окружающую среду, которые теперь должны представляться ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом • До 2012 года сохранена норма по обязательности заверения ФНО по эмиссии в окружающую среду в органе, выдавшем разрешение • В отличие от прежнего порядка, ставки платы за эмиссии в окружающую среду установлены в пределах нормативов в месячных расчетных показателях. Ранее исчисление данной платы осуществлялось в условных тоннах. • С 1 января 2009 года введена норма, согласно которой по решению юр лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы за пользование земельными участками и за эмиссии в окружающую среду.

Другие обязательные платежи в бюджет • Предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы. Также государственная пошлина с 1 января 2009 года будет взиматься только один раз при рассмотрении судами дел первой инстанции • Предусмотрена норма в каких случаях не взимается сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан по платным государственным автомобильным дорогам • При оформлении служебного паспорта Республики Казахстан консульский сбор не уплачивается