Налог на роскошь перспективы введения в РФ Роман

Налог на роскошь: перспективы введения в РФ Роман Жеребцов Павел Кудрявцев Родион Муровец 3/21/2012]

Contents Page Executive summary […] ■ […] […] Supporting analysis to key findings […] Further supporting analysis […] ■ […] Business issues framework […] Appendices 1. […] 2. […] © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 1

Налоги на роскошь - представляют собой обложение предметов, потребление которых свидетельствует о богатстве или об относительной зажиточности. Хотя по способу их взимания они близко подходят к Н. прямым, потому что уплачиваются непосредственно облагаемыми субъектами, но их скорее следует считать косвенными Н. , так как они падают не прямо на доход и не на имущество, его приносящее, а на расходы. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 2

Налог на роскошь в развитых странах мира США Америка неоднократно вводила и отменяла налог на роскошь. Во время становления США как самостоятельного государства сбор носил чисто прагматический смысл. Он помогал увеличивать доходы казны. Позже на первый план вышел социальный подтекст. В девяностые налог попробовали использовать не только для борьбы с дефицитом бюджета, но и для уменьшения расслоения общества. Богачам пришлось больше платить за ювелирные изделия, мех, шикарные яхты. Понятно, что простые люди от этого не станут богаче, зато богачи станут поскромнее. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 3

Налог на роскошь в развитых странах мира Великобритания В Великобритании собственники недвижимости стоимостью более миллиона фунтов ежегодно отдают государству 5%. Ставка серьезная, но еще сильнее по карману богачей бьет увеличенный подоходный налог в 50% (50 p tax). Однако налогом на роскошь в чистом виде, это назвать нельзя. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 4

Налог на роскошь в развитых странах мира Франция Смешанная система действует во Франции. Здесь обладатели недвижимости дороже 1. 3 млн евро должны платить специальный налог, стартующий от 0. 25% и достигающий 0. 5% для особняков, стоимость которых превышает 3 млн. евро. Налогом на роскошь во Франции и многих других странах мира облагается и проживание в дорогих отелях. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 5

Налог на роскошь в развитых странах мира Китай В Китае налоги на роскошь распространяются на любые товары, которые формально можно отнести к люксовым. Это и дорогие часы, и парфюмерия, и одежда, и вино, и электроника. Официальная ставка единого налога 15%, но по факту товары на материковом Китае стоят на 45% дороже, чем в Гонконге, на 51% дороже, чем в США, и на 72% дороже, чем во Франции. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 6

Интересные факты

«Налог на роскошь или налог на дорогую недвижимость за рубежом достаточно распространен. Однако он во многих странах имел непростую историю с введением и последующей отменой такого налога. И нередко причины введения или отмены носят не экономический, а политический характер» . Президент Gordon Rock Станислав Зингель © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 8

НАЛОГ НА РОСКОШЬ В РОССИИ © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 9

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЦИК СССР, СНК СССР от 31 июля 1925 года «О ПРОМЫСЛОВОМ ОБЛОЖЕНИИ ПРОИЗВОДСТВ ПРЕДМЕТОВ РОСКОШИ И ТОРГОВЛИ ИМИ» 1. Предметами роскоши признаются: а) изделия из кожи крокодиловой, а также лакированной; б) выделанные меха: соболь, горностай, камчатский бобр, каракульча, шеншиля, котик, обезьяний и изделия из них; в) материи бархатные, а также заграничные шелковые, полушелковые, шерстяные и льняные и всякие новые изделия из них. Примечание. Материи шелковые, полушелковые и из вискозы внутреннего производства предметами роскоши не признаются; г) всякие заграничные шляпы (мужские и дамские), а равно дамские шляпы местного производства с заграничными украшениями; д) заграничные кружева, тюль, блонды, прошивки по батисту, отделки для платьев и шелковый трикотаж; е) изделия из золота, платины, жемчуга, алмазов, сапфиров, рубинов, изумрудов, александритов, перлов, кроме изделий технического характера; ж) художественные вещи из серебра, слоновой кости, яшмы и других ценных материалов, а также оригинальные изваяния и оригинальные картины, кроме произведений современных мастеров - граждан Союза ССР, и антикварные вещи; з) мебель, обитая полностью кожей, бархатом, шелковым плюшем или парчей; шлифованные зеркала размером более 1/2 кв. метра; и) заграничные гастрономические товары: сыры, пикули, соя, сардины, омары, паштеты; к) сигары, табак, папиросы, вина и ликеры заграничного производства; л) заграничная парфюмерия и косметика. © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 10

Правовая природа Элементы юридического состава налога Субъект: • Физические лица (в случае долевой собственности – пропорционально доле) • Юридические лица (попытка минимизации возможностей уклонения) Плательщики налога: 1) Собственник имущества 2) Продавец товара Объект: 1) Факт приобретения в собственность определенных категорий товаров 2) Право собственности на определенные категории вещей © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 11

«…Следует отметить, что объектом налогообложения данным налогом признается имущество, которое уже является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и налогом на имущество организаций, что не соответствует пункту 1 статьи 38 Кодекса, в соответствии с которым, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Пунктом 1 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. При этом, налоговые базы по налогам также совпадают и определяются стоимостной характеристикой объектов налогообложения. Таким образом, реализация предлагаемых изменений приведет к двойному налогообложению имущества, а также к увеличению налоговой нагрузки на физических и юридических лиц. <…> Реализация предлагаемых изменений приведет к возникновению различного рода нелегальных схем ухода от уплаты налога на предметы роскоши, к занижению стоимости различного вида имущества, подпадающего под понятие "предметы роскоши", к расширению теневого рынка, а также к увеличению объемов покупок соответствующих предметов за рубежом, в странах, где подобный налог отсутствует…» Заключение Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам по проекту федерального закона N 442151 -4 "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части установления налога на предметы роскоши), депутатом Государственной Думы А. М. Бабаковым, а также депутатами Государственной Думы четвертого созыва И. Н. Харченко, Д. О. Рогозиным, И. Н. Морозовым © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 12

Предмет: Законопроект 2007 г. Предметы (объекты) налогообложения: 1) жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, земельные участки (доли в них) стоимостью от 15 млн. рублей и выше 2) автомобили, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, стоимостью от 2 млн. рублей и выше 3) драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них, произведения живописи и скульптуры стоимостью от 300 тысяч рублей и выше Изъятия: • имущество, находящееся в собственности государства, субъектов РФ и муниципальных образований • госнаграды; произведения живописи и скульптуры, переданные для экспонирования в государственных или муниципальных музеях, архивах, библиотеках или других госхранилищах культурных ценностей (если суммарный срок экспонирования составляет не менее 120 дней в течение налогового периода). • земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или находящиеся в собственности юридических лиц • различные строения, автомобили, морские, речные и воздушные суда, тракторы, комбайны и другая техника для осуществления основного вида производственной деятельности • те драгоценные металлы и камни (и изделия из них), произведения живописи и скульптуры, транспортные средства, которые находятся в розыске © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 13

Предмет: Проект РСПП 2012. Предметы (объекты) налогообложения: 1) автомобили стоимостью от 3 миллионов рублей, мощностью 400 лошадиных сил 2) квартиры стоимостью от 30 миллионов рублей, площадью 150 квадратных метров на человека 3) загородные дома стоимостью 50 миллионов рублей, площадью 500 квадратных метров на человека 4) земельные участки стоимостью 10 миллионов рублей, площадью более 50 гектаров 5) яхты, самолеты и вертолеты Изъятия: • Антиквариат • предметы искусства © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 14

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!! © 2011 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (“KPMG International”).