НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В 2017 ГОДУ Подготовила студентка группы 42 -Э Карпушина Анна
ПОНЯТИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Глава 25 НК РФ – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья налогового кодекса Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы п. 1 ст. 246 НК РФ Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства п. 2 ст. 246 НК РФ Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ п. 3 ст. 246 НК РФ
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса; 4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278. 1 и пунктом 6 статьи 288 Налогового Кодекса.
Доходы Не учитываемые при определении налоговой базы Расходы доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав внереализационные доходы расходы, связанные с производством и реализацией Статья 249 гл. 25 НК РФ Статья 250 гл. 25 НК РФ Статья 253 гл. 25 НК РФ внереализационн ые расходы Статья 265 гл. 25 НК РФ
РАСЧЕТ НАЛОГА Метод начисления o Дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств/фактической оплаты расходов; o Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Кассовый метод o доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств/фактической оплаты расходов.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА Размер налога = Налоговая база = Прибыль(убыток) от реализации + Прибыль(убыток) от внереализационных операций - Убытки подлежащие переносу Ставка налога * Основная 20 % 17 % 3% Специальные 30 % 20 % 15 % 13 % 10 % 9% 0%
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.
ОСНОВНАЯ СТАВКА: 20% - в ФЕДЕРАЛЬНЫЙ бюджет: 3% ИЛИ 0% (для отдельных категорий налогоплательщиков: Øдля резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1. 7 ст. 284 НК РФ); Øдля участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284. 1 НК РФ; п. 3 ст. 284. 3 НК РФ); Øдля организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1. 8 ст. 284 НК РФ, ст. 284. 4 НК РФ). - в бюджет СУБЪЕКТА РФ: 17%( с возможностью понижения 12, 5%) ДО
СПЕЦИАЛЬНЫЕ СТАВКИ: 30% Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п. 4. 2 ст. 284 НК РФ).
20%- В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ Прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, полученная: - организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, на котором расположено данное месторождение или предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку такого месторождения; - операторами такого месторождения (п. 1. 4, п. 6 ст. 284 НК РФ) Прибыль контролируемых налогоплательщиками (п. 1. 6, п. 6 ст. 284 НК РФ) иностранных компаний Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
15% Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (пп. 3 ст. 284 НК РФ)
13% Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок пп. 2 ст. 284 НК РФ
9% Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0% В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ vпо доходам сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям статьи 346. 2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1. 3 ст. 284 НК РФ); vв отношении прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ); vв отношении прибыли, организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность (п. 1. 1 ст. 284, ст. 284. 1 НК РФ); vв отношении прибыли участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (п. 5. 1 ст. 284 НК РФ); vв отношении прибыли организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1. 9 ст. 284 НК РФ).
0% В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ v по доходам в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ); v по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50 -процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ); v по доходам от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций (п. 4. 1 ст. 284 и ст. 284. 2 НК РФ); v в отношении прибыли организаций – резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций – резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства Российской Федерации в кластер (п. 1. 2 ст. 284 НК РФ); v в отношении прибыли организаций – участников региональных инвестиционных проектов (п. 1. 5 и 1. 5 -1 ст. 284 НК РФ);
0% В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ v в отношении прибыли организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п. 1. 7 ст. 284 НК РФ); v в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (п. 1. 8 ст. 284 НК РФ); v в отношении прибыли организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивостока (п. 1. 8 ст. 284 НК РФ); v в отношении прибыли организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1. 10 ст. 284 НК РФ); v в отношении прибыли организаций-резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288 НК РФ).
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Налоговый период ГОД Отчетный период Кварта л Полугод ие 9 месяце в
ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В Орловской области в отношении организаций, реализующих начиная с 2014 года инвестиционные проекты или программы модернизации производства, Законом Орловской области от 05. 09. 2014 № 1650 -ОЗ «О понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Орловской области» установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, исчисляемый в областной бюджет Законом Орловской области от 25. 11. 2016 № 2039 -ОЗ предусмотрено понижение налоговой ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, для организаций, осуществляющих производство строительной керамики на территории региона
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2017 ГОДУ Состав декларации по налогу на прибыль в 2017 году дополнен новыми листами: Лист 08 - необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. Лист 09 - заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний
ИЗМЕНЕНИЯ В ЛИСТАХ ДЕКЛАРАЦИИ Титульный лист: нет места для оттиска печати организации Перечень признаков налогоплательщика: добавлен код 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Лист 02: добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Приложение № 2 к Листу 02: исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08. Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году.
Спасибо за внимание!!!
Скачать презентацию НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В 2017 ГОДУ Подготовила
Налог на прибыль организаций в 2017 году.pptx