Налог на прибыль_2014.ppt
- Количество слайдов: 26
Налог на прибыль организаций Составитель: к. э. н. Федина Е. В. 1
Начиная с 1 января 2002 г. порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ Является прямым федеральным налогом 2
Налогоплательщиками налога являются: • российские организации; • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ 3
Освобождены от уплаты налога: Организации, получившие статус участника «Сколково» . 1. Организации, применяющие специальные режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) 2. 4
Объект налогообложения: Для российских организаций: полученные доходы, уменьшенные на величину расходов. 1. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство: полученные представительством доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. 5
Этапы расчета налога: 1. Определение доходов, подлежащих налогообложению. 2. Определение расходов, принимаемых к вычету, при расчёте налога на прибыль. 3. Определение налоговой базы. 6
Этапы расчета налога: 4. Уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет ( «перенос убытков на будущее» ). 5. Расчёт и уплата налога на прибыль; 6. Распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, и налогообложение дивидендов. 7
Доходы (ст. 248 НК РФ) РФ Доходы от реализации ТРУ (ст. 249 НК РФ) Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) Доходы, не учитываемые при определении НБ (ст. 251 НК РФ) 8
Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) РФ Доходы от реализации Выручка от реализации ТРУ Выручка от реализации имущественных прав 9
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) РФ Внереализационные доходы: От долевого участия в других организациях В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы От сдачи имущества в аренду От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и т. п. В виде безвозмездно полученного имущества и т. д. 10
Доходы, не учитываемые при определении НБ (ст. 251 НК РФ) РФ Доходы, не учитываемые при определении НБ: Доходы, полученные в виде имущества, работ, услуг, в качестве предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиков Доходы (имущество), полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств Иные доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ 11
Расходы (ст. 252 НК РФ) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) 12
Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) РФ Расходы, связанные с производством и реализацией: Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) Суммы начисленной амортизации (ст. 256 НК РФ) Прочие расходы (ст. 260 – 264 НК РФ) 13
Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) РФ Внереализационные расходы: Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества Расходы в виде процентов по долговым обязательствам Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА Иные расходы (ст. 265 НК РФ) 14
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) РФ Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов Пени, штрафы, обязательств начисленные в рамках налоговых Расходы в виде взноса в УК, вклад в простое товарищество Прочие расходы (ст. 270 НК РФ) 15
Методы признания доходов и расходов 1. Метод начисления: могут применять все организации. Суть метода: 1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, ТРУ; 2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств либо иной формы оплаты. 16
Методы признания доходов и расходов 2. Кассовый метод: могут применять только те организации, суммы выручки от реализации которых в среднем за предыдущие 4 квартала без НДС не превысила 1 000 руб. за каждый квартал. Суть метода: 1. Датой получения дохода признается день поступления средств на счет, поступление ТРУ и т. п. 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. 17
Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов: Налоговая ставка Дивиденды 0% Полученные взаимозависимыми российскими организациями 9% Полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями в остальных случаях 15% Полученные организациями организаций от иностранными российских 18
Налоговые ставки для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство: Налоговая ставка Доход 10% От использования, содержания либо сдачи в аренду судов, самолетов и т. п. в связи с осуществлением международных перевозок 20% Все остальные доходы 19
Налоговые ставки для российских организаций: Налоговая ставка 20% Доход Все доходы, кроме доходов по отдельным видам долговых обязательств и дивидендов 20
Особенности: 1. Сумма налога, исчисленная по ставкам, отличным от 20%, полностью зачисляется в федеральный бюджет. 2. При ставке 20%: 3. 2% ‒ в федеральный бюджет; 4. 18% ‒ в региональный бюджет. 21
Особенности: 3. Часть налоговой ставки, относящейся в бюджет субъекта, может быть понижена в пределах 13, 5% для отдельных категорий 22
Налоговый период. Отчетный период. Налоговым периодом по признается календарный год. налогу Для всех налогоплательщиков отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. 23
Налоговый период. Отчетный период. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного год. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 24
Исчисление квартальных авансовых платежей Вправе применять следующие налогоплательщики: Организации, доходы от реализации которых за предыдущие 4 квартала не превышали 10 000 руб. за каждый квартал Бюджетные учреждения, автономные учреждения Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство НКО, не имеющие дохода от реализации ТРУ 25
Порядок и сроки уплаты налога (ст. 287 НК РФ) Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 -го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим 26
Налог на прибыль_2014.ppt