НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: • российские организации; • иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
• Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. • Прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) внереализационные доходы.
• Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг), имущественных прав • Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.
Внереализационные доходы : • от долевого участия в других организациях, • в виде положительной курсовой разницы • в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; • от сдачи имущества в аренду • в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
Внереализационные доходы : • в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов • в виде безвозмездно полученного имущества • в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе • в виде стоимости полученных материалов при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств • В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности • в виде стоимости излишков материальнопроизводственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком Расходы в зависимости от их характера подразделяются: 1. расходы, связанные с производством и реализацией, 2. внереализационные расходы
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, услуг, приобретением и реализацией товаров, имущественных прав; 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытноконструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.
К материальным расходам относятся : 1) приобретение сырья, материалов и комплектующих, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на упаковку реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); 3) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды 4) приобретение топлива, воды, энергии всех видов, 5) приобретение работ и услуг производственного характера, 6) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества
Стоимость материальнопроизводственных запасов: • цены их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, • ввозные таможенные пошлины и сборы, • расходы на транспортировку • иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
• Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материальнопроизводственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. • Оценка таких материальнопроизводственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.
При определении размера материальных расходов в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: • метод оценки по стоимости единицы запасов; • метод оценки по средней стоимости; • метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); • метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: • любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, • стимулирующие начисления и надбавки, • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, • премии и единовременные поощрительные начисления, • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
• Амортизируемым имуществом признается имущество (основные средства и нематериальные активы) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. • Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов: • на его приобретение • сооружение, • изготовление, • доставку • доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость
Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях: • • • достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо: • способность приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
К нематериальным активам относятся: 1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; 2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; 3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; 4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; 5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; 6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта
• Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость
• Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. • Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
• Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. • По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам.
• Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: • первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; • вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; • третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; • четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; • пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; • шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; • седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; • восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; • девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; • десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод. Линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется: • отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) применении нелинейного метода начисления амортизации • отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества применении линейного метода начисления амортизации.
• Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. • Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: • K = 100% / n, • где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; • n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах
Нелинейный метод • На 1 -е число налогового периода, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе
• Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется как произведение его суммарного баланса и нормы амортизации, определенной для данной группы. • Сумма амортизации определяется по формуле: • А = В x К/100% • где В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы • К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы
• Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, если иное не установлено настоящей главой, определяется по формуле: • n S = S x (1 - 0, 01 x k) n • где S - остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев n после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу); • S - первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов; • n - число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах • k - норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Расходы на НИОКР • Расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок и подписания акта сдачи-приемки. • Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года • Если в результате произведенных расходов НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования: 1) добровольное страхование средств транспорта 2) добровольное страхование грузов; 3) добровольное страхование основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства 4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; 5) добровольное страхование ТМЦ; 6) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору 7. другие виды добровольного страхования
Скачать презентацию НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщиками налога на
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.ppt