Налог на прибыль организаций Налоги и налогообложение 2012
Общая характеристика налога на прибыль организаций по способу взимания – прямой n по направлению платежа- регулирующий n по уровню власти – федеральный n по ставке - пропорциональный n
Налогоплательщики российские организации n иностранные организации n организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков n
Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности
Не признаются налогоплательщиками n организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика n организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
Объект налогообложения прибыль, полученная налогоплательщиком
Прибылью в целях 25 главы признается: n для российских организаций, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов n для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов n для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. n для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника
Классификация доходов n доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. n внереализационные доходы.
Состав внереализационных доходов n n n n доходы от долевого участия в других организациях штрафы, пени за нарушение договорных обязательств доходы от сдачи имущества в аренду доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада доходы в виде безвозмездно полученного имущества доходы в виде дохода прошлых лет доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей доходы в виде стоимости полученных материалов при ликвидации основных средств доходы в виде сумм кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности доходы полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; доходы в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: n в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; n в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; n в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью средства, полученные в рамках целевого финансирования n
Расходы n n расходы, связанные с производством реализацией, внереализационные расходы и Расходы должны быть обоснованными и документально подтверждены Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы, связанные с производством и реализацией n n n n 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 2.
Состав расходов организации по производству и реализации продукции 1) материальные расходы; n 2) расходы на оплату труда; n 3) суммы начисленной амортизации; n 4) прочие расходы. n
Материальные расходы Расходы на: n приобретение сырья и (или) материалов n на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) n на другие производственные и хозяйственные нужды n на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и т. д. n на приобретение топлива, воды, энергии всех видов и др.
Расходы на оплату труда n n n n суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; начисления стимулирующего характера, расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам бесплатно форменной одежды и обмундирования 6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде; денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации; начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика; единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях и др.
Методы расчета сумм амортизации n линейный метод: к=1/n*100% где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока n нелинейный метод
Методы расчета сумм амортизации n нелинейный метод: А=B*k/100 где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Прочие расходы n n n n расходы на ремонт основных средств расходы на освоение природных ресурсов расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование расходы на сертификацию продукции и услуг Расходы на приобретение права на земельные участки суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование,
Скачать презентацию Налог на прибыль организаций Налоги и налогообложение 2012
налог на прибыль организаций.ppt