Скачать презентацию Налог на прибыль организаций гл 25 НК РФ
Налог на прибыль.pptx
- Количество слайдов: 16
Скачать презентацию Налог на прибыль организаций гл 25 НК РФ
Скачать презентацию Налог на прибыль организаций гл 25 НК РФ
Налог на прибыль организаций. гл. 25 НК РФ
Налогоплательщики: (ст. 246 НК РФ) 1. российские организации; 2. иностранные организации, осуществляющие деятельность ч/з постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в РФ.
Организации – налоговые резиденты РФ: (ст. 246. 2 НК РФ) 1. российские организации; 2. иностранные организации налоговые резиденты РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора; 3. иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками: (ст. 246 НК РФ) 1. иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; 2. иностранные маркетинговые олимпийского комитета; партнеры Международного 3. вещательные компании в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ, совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 4. FIFA и дочерние организации FIFA, производители медиаинформации FIFA в отношении деятельности по подготовке чемпионата мира по футболу в 2018 г.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика резидентов «Сколково» : (ст. 246. 1 НК РФ) 1. Срок освобождения – 10 лет; 2. Освобождение не касается импорта товаров через таможенную границу РФ; 3. Освобождение утрачивается: - утрачивается статус участника проекта; - выручка >= 1 млрд. руб. , прибыль >= 300 млн. руб.
Объект налогообложения: (ст. 247 НК РФ) Прибыль: 1. для российских организаций = доходы – расходы. 2. для иностранных организаций: - через представительства = доходы – расходы. - иные = доходы от источников РФ. 3. для участников консолидированной группы налогоплательщиков = доля совокупной консолидированной группы, приходящаяся на данного участника.
Порядок определения доходов. Классификация доходов. (ст. 248 НК РФ) Доходы от реализации ТРУ (имущественных прав) (ст. 249 НК РФ): - выручка от продажи ТРУ собственного производства и приобретенных для перепродажи. выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): - от долевого участия в других организациях; - штрафные санкции по хоз. Договорам; - проценты по договорам займа; - от безвозмездно полученного имущества; - доходы прошлых лет; - стоимость полученных ТМЦ при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС; - суммы списанной кредиторской задолженности по истечении срока давности; - стоимость излишков ТМЦ по результатам инвентаризации; - И др.
Доходы не учитываемые при определении НБ по налогу на прибыль организаций: Полный исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении НБ по налогу на прибыль представлены в в ст. 251 НК РФ.
Метод начисления: 1. Порядок признания доходов (ст. 271 НК РФ): доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. 2. Порядок признания расходов (ст. 272 НК РФ): Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Кассовый метод (ст. 273 НК РФ): (могут применять налогоплательщики, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал). 1. Порядок признания доходов: датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. 2. Порядок признания расходов: Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы. Группировка расходов. (ст. 252 НК РФ) РАСХОДЫ – ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА. Документальное подтверждение расходов: - документы оформлены в соответствии с законодательством РФ; - документы оформлены в соответствии с обычаями делового оборота иностр. государства, где были произведены расходы, и (или) документы, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т. ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходы. Группировка расходов. (ст. 252 НК РФ) В зависимости от характера, условий и направлений деятельности расходы делятся на : Расходы на производство и реализацию (ст. 253 НК РФ): 1. Прямые расходы: - Материальные расходы. - Расходы на оплату труда. - Суммы начисленной амортизации. 2. Косвенные: - Прочие расходы. Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 1. 2. 3. Лизинговые платежи. Проценты по долговым обязательствам. Судебные расходы и арбитражные сборы. 4. Расходы на услуги банков. 5. Расходы на консервацию, расконсервацию производственных мощностей; 6. Штрафные санкции по хоз. договорам. 7. Убытки прошлых лет. 8. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. 9. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. 10. И др.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: (ст. 270 НК РФ) 1. Суммы начисленных дивидендов и других сумм прибыли после НО. 2. Штрафные санкции по налоговым обязательствам, включая пени. 3. Взносы в УК, вклады в простое и инвестиционное товарищество. 4. Суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, рассчитанные сверхустановленного лимита. 5. Суммы взносов на негосударственное пенсионное обеспечение. 6. Суммы взносов на добровольное страхование. 7. Суммы оплаты дополнительных отпусков работникам по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством), в том числе женщинам, воспитывающим детей. 8. Суммы надбавок к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда. 9. Суммы представительских расходов сверх норма, установленных НК РФ…. . и др.
Налоговая база: (ст. 274 НК РФ) Денежное выражение прибыли. Налоговая ставка: (ст. 284 НК РФ) 20%: - 3% - зачисляется в федеральный бюджет; - 17% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ (моет быть понижена до 13, 5% для отдельных категорий налогоплательщиков).
Налоговый учет: (ст. 313 НК РФ) Налоговый учет - система обобщения информации для определения НБ по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком НК РФ. Система и организация НУ закрепляются в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом руководителя. Данные НУ подтверждаются: 1) первичными учетными документами (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы.
Налоговый период (ст. 285 НК РФ): календарный год. Отчетный период (ст. 285 НК РФ): - либо квартал, полугодие, 9 месяцев; - либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налоговая декларация (ст. 285 НК РФ): - по итогам каждого отчетного периода до 28 числа месяца, следующего за отчетным; - по итогам года – до 28 марта.
Скачать презентацию Налог на прибыль организаций гл 25 НК РФ
Налог на прибыль.pptx