Налог на прибыль организаций часть 1 к э

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Налог на прибыль организаций часть 1 к. э. н. , доц. , профессор кафедры финансов СГСЭУ Кириллова О. С.

План лекции 1. 2. 3. 4. 5. Экономическое содержание налога на прибыль Характеристика основных элементов налога Доходы организации, признаваемые в целях налогообложения прибыли. Формирование расходов организации в целях исчисления налога на прибыль Льготы по налогу на прибыль

1. Экономическое содержание налога на прибыль Доход (валовый доход) предприятия представляет собой реализованную вновь созданную стоимость Доход = Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – Материальные затраты на производство продукции

в отличие от дохода: Прибыль предприятия представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства Прибыль = Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – Налоги, уплачиваемые из выручки – Затраты на производство продукции (работ, услуг)

Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму

Прибыль как экономическая категория выступает: • в качестве целевого ориентира деятельности предприятия; • результативным оценочным показателем деятельности предприятия; • источником развития предприятия и финансирования его деятельности

Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы: -государства, - предприятия, -работников и -собственников Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования Интересы собственников в росте прибыли объясняются увеличением ресурсов их собственности и увеличением получаемых ими дивидендов

Прибыль экономическая это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними) Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций. Налогооблагаемая прибыль, подлежащая налогообложению по установленным ставкам Чистая прибыль - прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли. бухгалтерская это разница между общей выручкой и внешними издержками балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль

Схема формирования и распределения прибыли Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов Себестоимость продукции (работ, услуг) Балансовая (валовая) прибыль Сумма корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот Балансовая прибыль Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) Ставка, % Налоги и другие обязательные платежи накопление Прибыль от прочей реализации Внереализационные прибыли, убытки Сумма налога на прибыль Чистая прибыль потребление

2. Элементы налога на прибыль плательщики Российские организации через постоянные представительства (ИНО I типа) Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ: помимо постоянных представительств, но получающие доходы от источников в РФ (ИНО II типа)

Российские организации (в целях налогообложения прибыли) - не все российские организации, а лишь те из них, которые обладают статусом юридического лица. Юридическим лицом признается организация, n которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (ст. 48 ГК РФ). Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Виды российских организаций – плательщиков коммерческие организации коммерческие банки и иные кредитные организации негосударственные пенсионные фонды страховые организации, созданные в соответствии с федеральными законами

Не являются налогоплательщиками: n n n филиалы и представительства российских организаций (ибо они не обладают статусом ЮЛ, ст. 55 ГК РФ); иные обособленные подразделения организаций; российские организации, не обладающие статусом ЮЛ Не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции средств массовой информации(в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в указанный период, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией

Виды иностранных организаций налогоплательщиков все иностранные организации, даже не имеющие статуса юридического лица международные организации (например, МВФ, МБРР, ФИФА, ЮНЕСКО) филиалы и представительства иностранных ЮЛ, иных корпоративных организаций, международных организаций, созданных на территории Российской Федерации

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком: российской организацией: доходы ИНО I типа: доходы постоянного представительства Произведенные расходы Произведенные постоянным представительством расходы, связанные с осуществлением деятельности на территории РФ ИНО II типа: доход, полученный от источников в РФ Ст. 427 НК РФ

Налоговая база денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса, подлежащей налогообложению. n Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. n Налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно. n Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Ставки налога на прибыль Общий порядок 20%, в т. ч. 2% - в федеральный бюджет, 18 % ( м. б. снижена до 13, 5%) - в бюджеты субъектов РФ для ИНО, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство 10 % - от использования, содержания или дачи в аренду (фрахта) транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; 20 % - со всех для ЦБ России 0% По доходам, полученным в виде дивидендов 9 %- по доходам в виде дивидендов рос. организациями и физ. лицами – Налоговыми резидентами РФ; 15 % - по аналогичным доходам ИНО прочих доходов 15%, 9%, 0% По операциям с долговыми обязательствами

n Налоговым периодом по налогу признается календарный год, т. е. период с 1 января по 31 декабря включительно Налоговый период по налогу на прибыль организаций делится на отчетные периоды. n Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Ст. 285 НК РФ Отчетный период по налогу на прибыль организаций: - состоит из трех календарных месяцев; - входит в состав налогового периода; - отсчитывается с 1 -го дня того или иного очередного налогового периода и завершается в последний день последнего календарного месяца;

Классификация доходов Доходы от реализации товаров (работ, услуг) Ст. 249 НК РФ Экономическая выгода Доходы от реализации имущественных прав Внереализационные доходы Ст. 250 НК РФ

Доходы от реализации – выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) Доходы от реализации: В денежной форме В натуральной форме товаров (работ, услуг) собственного производства (в соответствии со ст. 40 НК РФ) товаров (работ, услуг), ранее приобретенных у третьих лиц имущественных прав

Внереализационные доходы Понятие "внереализационные доходы", установленное ст. 250 НК, может применяться исключительно для целей налогообложения налогом на прибыль организаций: не следует распространять его на случаи определения налоговой базы объектов других видов налогов !

Внереализационные доходы 1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; 2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на ин. валюту 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду; 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); 6) в виде %%, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов; 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, … И т. д. Всего 21 вид доходов (ст. 249 НК РФ) Перечень закрытый

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы n n n имущество и (или) имущественные права (например, права требования); имущество и (или) имущественные права, полученные налогоплательщиком в форме таких видов обеспечения обязательства, как: а) залог; б) задаток; полученные организацией-налогоплательщиком в виде взносов (вкладов) в уставный капитал; средства (например, денежные), иное имущество, полученные организацией в виде безвозмездной помощи (содействия) И т. п.

Доходы, не подлежащие налогообложению 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; n 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены – -в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; -в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; n 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены: -в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации ; -в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; n 4) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия); n 7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с зак-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; n 8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; n 9) в виде полученных грантов и т. д…. n

Расходы организаций Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные: Ø документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, Ø документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, Ø документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Классификация расходов Расходы, связанные с производством и реализацией Материальные затраты Затраты на оплату труда Внереализационные расходы Начисление амортизации Прочие расходы Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты

Расходы, связанные с производством и реализацией n n n включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытноконструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Материальные затратыпрямые расходы на изготовление, хранение и транспортировку продукции Ст. 254 НК РФ

Стоимость материальнопроизводственных запасов, включаемых в материальные расходы определяется исходя из цен приобретения товарно-материальных запасов, указанных в договоре (счете, счете-фактуре и т. п. документах) суммы налогов (например, НДС, акцизов), учитываемые в составе расходов суммы комиссионных (брокерских, агентских и т. п. ) вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям ввозные таможенные пошлины и сборы

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов возвратные отходы - остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению

Методы оценки сырья и материалов n n метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)*.

Расходы на оплату труда n n n любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В расходы на оплату труда включаются расходы по договорам долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда

Амортизируемое имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Не подлежат амортизации: n n n n земля иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты)

Не подлежат амортизации из числа амортизируемого имущества: 1) имущество бюджетных организаций, за искл. имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; 2) имущество НКО, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за их счет и используемое для осуществления некоммерческой деятельности; 3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. 4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты; 5) продуктивный скот, буйволы, яки, олени, др. одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота); 6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. 7) имущество, приобретенное (созданное) за счет целевых средств, а также на безвозмездной основе 8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Не амортизируются основные средства: n n переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 -х месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев; зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов

Основные средства часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей

Первоначальная стоимость основного средства сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное определяется как средство получено налогоплательщиком безвозмездно, как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу 25 главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом Sn = S (1 – 0, 01 k)n Sn - остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу); S - первоначальная (восстановительная) стоимость объектов; K - норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы); n - число полных месяцев, прошедших со дня включения объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества

n Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям n n n К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Нематериальные активы: приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)

Условия признания нематериальных активов наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), n наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака) n

Состав нематериальных активов n n n 1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; 2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; 3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; 4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; 5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; 6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

К нематериальным активам не относятся: n n 1) не давшие положительного результата научноисследовательские, опытноконструкторские и технологические работы; 2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду

Амортизационные группы n n n n n 1 группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; 2 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; 3 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; 4 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; 5 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; 6 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; 7 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; 8 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; 9 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; 10 группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Методы начисления амортизации 1) линейный метод; 2) нелинейный метод

n n . Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет

Амортизационная премия n Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

Норма линейной амортизации К = [1/n] х 100%, где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Норма нелинейной амортизации K=[2/n] x 100%, где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Алгоритм расчета амортизации при нелинейном методу 1. 2. Определяем суммарный баланс всех объектов амортизируемого имущества Рассчитываем ежемесячную сумму амортизации: А = В К/100 А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей группы(полгруппы); В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (полгруппы); К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (полгруппы)

При нелинейном методе амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: n 1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; n 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Специальные корректирующие коэффициенты К≤ 2 – для основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности; сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты К≤ 3 – для основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинг

Расходы делятся на: прямые • Материальные затраты • Оплата труда • Амортизация основных средств, непосредственно занятых в процессе производства косвеные • прочие расходы, связанные с производством и реализацией • Внереализационные расходы • Амортизация нематериальных активов и осн. фондов, не занятых в производстве

Методы признания доходов и расходов организации 1. Метод начисления 2. Кассовый метод

Метод начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав

Метод начисления n n По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Кассовый метод Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Кассовый метод n датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Кассовый метод n Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Скачать презентацию Налог на прибыль организаций часть 1 к э

през. Налог на прибыль организаций часть 1.ppt

Количество слайдов: 64