Налог на имущество Налог на имущество

Налог на имущество

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций n Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.

Налоговым кодексом РФ определены такие существенные элементы налога, как: n - налогоплательщики (ст. 373 НК РФ); n - объекты налогообложения (ст. 374 НК РФ); n - налоговая база (ст. 375 НК РФ); n - налоговый период (п. 1 ст. 379 НК РФ); n - предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления (ст. 380 НК РФ); n - налоговые льготы (ст. 381 НК РФ); n - порядок исчисления налога (ст. 382 НК РФ).

Законами субъектов РФ должны определяться: n - ставки налога в пределах, установленных ст. 380 НК РФ; n - порядок и сроки уплаты налога; n - дополнительные льготы по налогу и основания их применения.

n В Томской области данный налог введен Законом Томской области от 27. 11. 2003 № 148 -ОЗ (с изменениями и дополнениями) «О налоге на имущество организаций» .

Налогоплательщики Плательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) российские организации; 2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ; 3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Не признаются плательщиками: 1. Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. 2. Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения n Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 «Учет основных средств» . ) n Не признаются объектом обложения: n Земельные участки и иные объекты природопользования; n Имущество, принадлежащее вооруженным силам РФ.

Налоговая база n Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. n Для расчета авансовых платежей налоговой базой будет средняя стоимость имущества за отчетный период.

где хn –остаточная стоимость на первое число месяца, n – число месяцев в периоде.

Налоговая ставка n Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2%. n В Томской области действует ставка 2, 2%.

Налоговый и отчетный периоды n Налоговым периодом признается календарный год. n Отчетными периодами признаются 1 квартал, пол года, 9 месяцев. Субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды.

n По окончании налогового периода определяется налоговая база за истекший год, исчисляется сумма налога к уплате в бюджет, подается налоговая декларация. n По окончании отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. Помимо этого они представляют налоговый расчет по авансовым платежам.

Налоговые льготы Льготы по налогу на имущество можно условно разделить: n установлены положениями Налогового кодекса РФ; n предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ.

Льготы, установленные НК РФ: n Имущество, используемое религиозными организациями; n Памятники истории и культуры федерального значения; n Железнодорожные пути общего пользования; n Федеральные автомобильные дороги общего пользования; n Прочие объекты.

Льготы, установленные законом Томской области: n Организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов; n Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска; n Прочие объекты.

Порядок исчисления налога Сумма начисленного налога за год = Налоговая база × Налоговая ставка Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год − Авансовые платежи Авансовый платеж = ¼ × Средняя стоимость имущества × Налоговая ставка

Сроки предоставления отчетности n Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. n По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Сроки уплаты налога n Срок уплаты налога устанавливают субъекты РФ. n В Томской области на уплату налога по итогам отчетного периода отводится пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета. n По истечении налогового периода уплата налога производится налогоплательщиками в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

n Таким образом, по итогам 2012 года уплата налога на имущество организаций за налоговый период производится не позднее 12. 04. 2013, авансовые платежи: за 1 кв. - 10. 05. 2012; за 2 кв. - 06. 08. 2012; за 3 кв. - 07. 11. 2012

Пример: Остаточная стоимость имущества российской компании на соответствующие даты 2011 года составила: n На 1 января. . . . 250 000 руб. n На 1 февраля. . . 245 000 руб. n На 1 марта. . . . 240 000 руб. n На 1 апреля. . . . 235 000 руб. n На 1 мая. . . . . 230 000 руб. n На 1 июня. . . . 225 000 руб. n На 1 июля. . . . 220 000 руб. n На 1 августа. . . 215 000 руб. n На 1 сентября. . . 210 000 руб. n На 1 октября. . . 205 000 руб. n На 1 ноября. . . . 200 000 руб. n На 1 декабря. . . 195 000 руб. n На 31 декабря. . . 180 000 руб.

Рассчитаем сумму аванса за I квартал n Авансовый платеж = 1/4 × средняя стоимость имущества за период × НС n Средняя стоимость имущества за I квартал 2011 года составит 242 500 руб. (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. ) / 4. n Сумма авансового платежа за I квартал составит 1334 руб. (1/4 × 242 500 руб. × 2, 2 / 100).

Рассчитаем сумму авансового платежа за полугодие: n Авансовый платеж за полугодие составит 1293 руб. (1/4 × (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. + + 230 000 руб. + 225 000 руб. + 220 000 руб. ) × 2, 2) / 100 / 7.

Рассчитаем сумму авансового платежа за 9 месяцев: n Авансовый платеж за 9 месяцев составит 1251 руб. (1/4 × (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. + + 230 000 руб. + 225 000 руб. + 220 000 руб. + 215 000 руб. + + 210 000 руб. + 205 000 руб. ) × 2, 2) / 100 / 10.

Рассчитываем сумму налога по итогам года: n Среднегодовая стоимость имущества равна 219 231 руб. : (250 000 руб. + 245 000 руб. + 240 000 руб. + 235 000 руб. + + 230 000 руб. + 225 000 руб. + 220 000 руб. + 215 000 руб. + + 210 000 руб. + 205 000 руб. + 200 000 руб. + 195 000 руб. + + 180 000 руб. ) / 13. n Сумма налога составит 4823 руб. : 219 231 руб. х 2, 2 / 100.

Определяем, сколько доплатить в бюджет по итогам года: n Сумма налога к уплате = НБ х НС - авансовые платежи n По итогам налогового периода компания должна уплатить в бюджет 945 руб. (4823 руб. - (1334 руб. + 1293 руб. + 1251 руб. ).

Налог на имущество физических лиц

Общая информация n Вид: местный n Категория налогоплательщиков: физические лица n Налоговый период: год

Описание: n Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. n Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: n жилой дом n квартира n комната n дача n гараж n иное строение n помещение и сооружение n доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база: n Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. n Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая ставка: Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в следующих пределах: Суммарная инвентари- зационная стоимость Ставка налога объектов налогообложения До 300 000 рублей До 0, 1 процента (включительно) Свыше 300 000 рублей до 500 Свыше 0, 1 до 0, 3 процента 000 рублей (включительно) Свыше 500 000 рублей Свыше 0, 3 до 2, 0 процента(включительно)

Льготы: n Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. n Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Сроки уплаты n С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.