Налог на игорный бизнес гл 29 НК РФ

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) Ранее действовала 90 -процентная ставка налога на доходы. Но учет в казино не велся, и казна мало что получала. Поступления в бюджет возросли в 10 раз после принятия закона, установившего фиксированный размер налога в МРОТ с единицы игрового оборудования С начала 2004 г. ставки на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) пересмотрены и повышены

Налогоплательщики (ст. 365 НК РФ) - организации или индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг; азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора); пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

Объекты налогообложения (ст. 366 НК РФ) игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор; При этом под "игровым полем" понимается специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре. Важно учитывать что термин "игровое поле" не применяется к остальным объектам обложения налогом на игорный бизнес. игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения; касса тотализатора - специально оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате. касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

n n n Каждый объект налогообложения, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются приказом МФ от 8 апреля 2005 г. N 55 н. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. n n n Федеральный закон устанавливает рамочные показатели, а конкретные ставки принимают регионы. Размер налога указан в рублях. Ежемесячные ставки налога по объектам обложения следующие: за один игровой стол – от 25 до 125 тыс. руб. за один игровой автомат – от 1, 5 до 7, 5 тыс. руб. касса тотализатора (букмекерской конторы) - от 25 до 125 тыс. руб.

Порядок исчисления налога n n n Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается МФ РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Особые случаи исчисления налога Объекты налогообложения Установка нового объекта налогообложения - до 15 -го числа текущего налогового периода Сумма налога Произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения Сумма налога = N х Cт, где N - общее количество объектов налогообложения одного вида Ст. - ставка налога, для данного вида объектов налогообложения. - после 15 -го числа текущего налогового периода Произведение количества установленных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога установленной для этих объектов налогообложения Сумма налога = N х 0, 5 Cт. , где N - общее количество объектов налогообложения одного вида Ст. - ставка налога, для данного вида объектов налогообложения

Особые случаи исчисления налога Объекты налогообложения Выбытие объекта налогообложения - до 15 -го числа текущего налогового периода Сумма налога Произведение количества выбывших объектов налогообложения и 1/2 ставки налога установленной для этих объектов налогообложения Сумма налога = N х Cт, где N - общее количество объектов налогообложения одного вида Ст. - ставка налога, для данного вида объектов налогообложения. - после 15 -го числа текущего налогового периода Произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения Сумма налога = N х Cт, где N - общее количество объектов налогообложения одного вида Ст. - ставка налога, для данного вида объектов налогообложения. для игровых столов с двумя и более игровыми полями: Сумма налога = N х Ст. х n, где N - количество игровых столов, Ст. - налоговая ставка за каждый игровой стол, n - количество игровых полей на каждом игровом столе.

Пример. У Московского казино есть 3 кассы тотализатора в Москве и 10 игровых автоматов в Московской области. 14 мая 2006 г. одна касса тотализатора была закрыта, а 16 мая 2006 г. в г. Мытищи казино установило 2 новых игровых автомата. Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес за май 2006 г. ? l Ставки налога на кассы тотализатора в Москве и Московской области совпадают - 125000 руб. , на игровые автоматы тоже - 7500 руб. Также, согласно абз. 2 п. 3 и абз. 1 п. 4 ст. 370 НК РФ к 2 установленным после 15 -го числа игровым автоматам и выбывшей до 15 -го числа кассе тотализатора применяется 1/2 соответствующей виду объекта налогообложения ставки налога. l Таким образом, сумма налога на игорный бизнес за май 2006 г. рассчитывается следующим образом: l ((2 кассы х 125000 руб. ) + (1 касса х 125000 руб. х 0, 5)) + ((10 автоматов х 7500 руб. ) + (2 автомата х 7500 руб. х 0, 5)) = 395 000 руб. l

l Помимо налога на игорный бизнес индивидуальные предприниматели, занятые в сфере игорного бизнеса, платят НДФЛ. Объектом налогообложения в данном случае будут являться доходы, полученные в результате деятельности от эксплуатации игровых автоматов, игровых столов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор. Последние являются объектом обложения налога на игорный бизнес, и по-иному их можно обозначить как средства производства. Соответственно, плательщики налога на игорный бизнес (индивидуальные предприниматели) одновременно являются и плательщиками НДФЛ. Однако, индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, имеют право на профессиональный вычет, т. е. на уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму уплаченного налога на игорный бизнес (п. 1 ст. 221 НК РФ). l В соответствии со ст. 228 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, не обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать в бюджет сумму НДФЛ с сумм выплачиваемых выигрышей. Плательщики налога на игорный бизнес не платят налог на добавленную стоимость (НДС) при осуществлении своей деятельности на территории РФ (пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ). Доход налогоплательщиков от игорного бизнеса не облагается налогом на прибыль. Так, согласно п. 9 ст. 274 НК РФ "при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности". Следует отметить, что к плательщикам налога на игорный бизнес не применима упрощенная система налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346. 12 НК РФ) l l l

Скачать презентацию Налог на игорный бизнес гл 29 НК РФ

Тема 6.3. Налог на игорный бизнес.ppt

Количество слайдов: 10