НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Власенко Дарья Владимировна

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Власенко Дарья Владимировна

Учебные вопросы 1 Налогоплательщики, элементы налога. 2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. 3. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Инвестиционные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты. Власенко Дарья Владимировна 2

Учебные вопросы 4. Дата фактического получения дохода. Налоговые ставки 5. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация. 6. Основные изменения налогового законодательства с 01. 2016 г. Власенко Дарья Владимировна 3

Рекомендуемая литература Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч. 1 от 31. 07. 1998 № 146 -ФЗ Романовский, М. В. , Вострокнутова, А. И. , Назв. : Корпоративные финансы : учеб. для вузов : для бакалавров и магистров, Место изд. : СПб. [и др. ], Изд. : Питер, Год издания: 2013 г. А. З. Дадашев «Налоги и налогообложение в РФ» [Текст]: Учебное пособие. Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013 Л. И. Гончаренко М. В. Каширина Налогообложение физических лиц Москва ФОРУМ-ИНФРА-М 2013 Пепеляев С. Г. . Налоговое право учебник для студентов ВУЗов. М. : Альбина Паблишер, 2015 Починок Наталья Борисовна 4

Определение НДФЛ § Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это разновидность прямого налога, уплачиваемого резидентами РФ. § Налоговым периодом признается календарный год. § Глава 23 НК РФ регулирует вопросы исчисления и уплаты НДФЛ. Власенко Дарья Владимировна 5

Налогоплательщики НДФЛ Налоговый резидент Налоговый нерезидент Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ, фактически находящиеся на территории РФ НЕ МЕНЕЕ 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд Физические лица вне зависимости от наличия гражданства РФ или иностранного государства, находящиеся на территории РФ МЕНЕЕ 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд Власенко Дарья Владимировна 6

Объект налогообложения НДФЛ, налоговая база Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2. от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 3. При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Власенко Дарья Владимировна 7

1. 2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; Власенко Дарья Владимировна 8

. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Власенко Дарья Владимировна 9

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 6. 1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; Власенко Дарья Владимировна 10

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации • 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств на территории РФ; 9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ; • 9. 1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; • 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Власенко Дарья Владимировна 11

Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Инвестиционные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты. Виды вычетов по НДФЛ: - Стандартные; Социальные; Имущественные; Профессиональные. Характеристики: Профессиональные налоговые вычеты-адвокаты, нотариусы и физ. лица ПБОЮЛ. Инвестиционные налоговые вычеты- вычеты в размере вложений на индивидуальный инвестиционный счет. Власенко Дарья Владимировна 12

Стандартные налоговые вычеты: Имущественные вычеты Вид имущественного вычета Предельный размер вычета Доход от продажи домов, квартир, дач, земельных участков Не более 1 млн рублей Доход от продажи иного Не более 250 тыс рублей имущества, находившегося в собственности не более 3 -х лет Затраты на строительство или приобретения дома Не более 2 млн рублей Затраты на погашение целевого кредита или перекредитование целевых займов Без ограничений Власенко Дарья Владимировна 13

Стандартные налоговые вычеты Вычет 3000 рублей ежемесячно Вычет 500 рублей ежемесячно - Пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС; - Участвовавших в испытаниях ядерного оружия до 1961 года; - Пострадавшим от аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; - Инвалидам Великой Отечественной войны; - -Инвалидам I, III групп из числа военнослужащих, пострадавших при защите СССР, РФ. - Героям СССР и РФ, лицам награжденным орденом Славы трех степеней; - Лицам вольнонаемным из состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел и госбезопасности СССР; - Участникам Великой Отечественной войны и блокадникам; - Узникам концлагерей; - Инвалидам детства, а также инвалидам I, II групп. Власенко Дарья Владимировна 14

Стандартные налоговые вычеты на детей Ежемесячный вычет Двойной вычет 1400 руб- на первого и второго ребенка; 3000 руб – на третьего и последующих детей; 3000 руб – на учащихся очной форм обучения, студента, аспиранта до 24 -х лет. 2800 руб – на первого и второго ребенка; 6000 руб – на третьего и последующих детй. Данный вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, студента и аспиранта до 24 лет. Действует до месяца, в котором доход превысит 28000 руб. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (до вступления в брак), опекунам, попечителям, приемным родителям, а также родителям детей-инвалидов. Действует до месяца, в котором доход превысит 28000 руб. Власенко Дарья Владимировна 15

Социальные налоговые вычеты Вид социального вычета Предельный размер вычета Пожертвования благотворительным организациям. В размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода налогоплательщика Затраты на обучение детей, ближайших родственников налогоплательщика. В размере фактических доходов, но не более 50000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Затраты на свое обучение В размере фактических расходов, но не более 120000 руб в год Затраты на лечение свое, детей, ближайших В размере фактических расходов, но не родственников; суммы страховых взносов по более 120000 руб в год договорам добровольного личного страхования (медицинского) Сумма уплаченных взносов по договорам НПО и на накопительную часть пенсии Власенко Дарья Владимировна Не более 120000 руб 16

Дата фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода- перечисление дохода на счета или получение налогоплательщиком наличных , зачет встречных требований. Власенко Дарья Владимировна 17

Налоговые ставки НДФЛ Налоговые ставки При доходах 35% При получении любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров. 30% При получении прочих доходов физических лиц, не являющимися резидентами РФ 15% При получении дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. 13% При получении дивидендов 13% От осуществления трудовой деятельности Власенко Дарья Владимировна 18

Дата фактического получения дохода. Налоговые ставки (продолжение) 9 %: получение дивидендов до 2015 года; получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. ; получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. 15 %: для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 30 %: относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации. Власенко Дарья Владимировна 19

Налоговый период - квартал Налог уплачивается: • По итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20 -го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. по 1/3 от суммы налога подлежащего уплата в бюджет в течение каждого последующего месяца за истекшим • По товарам, ввозимым в РФ, одновременно с уплатой таможенных платежей • Налоговыми агентами по итогам каждого налогового периода на позднее 20 -го числа, следующего за истекшим налоговым периодом • В случаях реализации работ (услуг), сетом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в налоговых органах, уплата производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств. Не является нарушением, если налог в бюджет уплачен досрочно Власенко Дарья Владимировна 20

Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется налоговым агентом (налогоплательщиком) как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Власенко Дарья Владимировна 21

Порядок и сроки уплаты налога Уплата НДФЛ Отчетность Налоговые агенты Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке До 1 апреля следующего года, отчетность по форме 2 -НДФЛ Отдельные категории физических лиц Не позднее 15 июля. Авансовые платежи: За январь –июнь (1/2) – до 15 июля; За июль-сентябрь (1/4) – до 15 октября; За октябрь-декабрь (1/4) – до 15 января. До 30 апреля следующего года, отчетность по форме 3 -НДФЛ Физические лица в отношении отдельных доходов Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода До 30 апреля следующего года, отчетность по форме 4 -НДФЛ Власенко Дарья Владимировна 22

Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация. (продолжение) Таким образом, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей. Власенко Дарья Владимировна 23

6. Основные изменения налогового законодательства с 01. 2016 г. С 1 января 2016 г. общий срок давности, при котором налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДФЛ, при продаже недвижимости, будет составлять 5 лет. Исключение (срок 3 года) составляют объекты, по которым: - право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи, близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ; - в результате приватизации; - получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 6 ст. 210, ст. 217. 1 НК РФ). Власенко Дарья Владимировна 24

Основные изменения налогового законодательства с 01. 2016 г. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов С 1 января 2016 г. у налогоплательщиков-физических лиц появляется возможность получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (свое обучение, обучение детей, свое лечение, лечение детей, супруги, родителей) у работодателя. Для этого необходимо получить уведомление о праве на вычет у налогового органа, представить соответствующие подтверждающие документы работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ) Власенко Дарья Владимировна 25

6. Основные изменения налогового законодательства с 01. 2016 г. Расширен перечень имущественных налоговых вычетов Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на 250 тыс. руб. в случае: продажи доли (ее части) в уставном капитале общества; выхода из состава участников; получения имущества или денежных средств в случае ликвидации общества; уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества; уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Вместо вычета в размере 250 тыс. руб. налогоплательщику будет дано право уменьшить свои доходы на документально подтвержденные расходы. Власенко Дарья Владимировна 26

Выводы: • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц заключается в определении роли и места данного вида налога в налоговой системе страны. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль. • Важнейшим определяющим моментом налога на доходы физических лиц является то, что объектом обложения по данному налогу служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. • Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. Власенко Дарья Владимировна 27

Таблица «Значение налога на доходы физических лиц в бюджеты бюджетной системы РФ» Бюджет Зачисленный налог, % Бюджетный Кодекс Бюджеты субъектов РФ 70 Ст. 56 «Налоговые доходы бюджетных субъектов Российской Федерации» Бюджетного Кодекса Бюджеты поселений 10 Ст. 61. «Налоговые доходы бюджетных поселений» Бюджетного Кодекса Бюджеты муниципальных районов 20 Ст. 61. 1. «Налоговые доходы муниципальных районов» Бюджетного Кодекса Власенко Дарья Владимировна 28

Вывод: • Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, полностью поступает в местные и региональные бюджеты. Власенко Дарья Владимировна 29

Власенко Дарья Владимировна 30